Pobierz najnowsze druki kadrowe

Składki na ubezpieczenie zdrowotne nalicza się od takiej samej podstawy wymiaru, jak składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe, z następującymi zmianami:

Przy ustalaniu podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pracowników nie stosuje się wyłączeń wynagrodzeń za czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną (kwoty te stanowią podstawę naliczenia składki ZUS) oraz nie stosuje się ograniczenia - maksymalnej podstawy wymiaru.

Składkę na ubezpieczenie zdrowotne obliczamy dwuetapowo:

• ustalamy składkę należną;
• sprawdzamy, czy składka nie podlega ograniczeniu ze względu na kwotę podatku dochodowego.

Podstawą wymiaru składek ZUS są kwoty odpowiednich składników wynagrodzenia po pomniejszeniu o potrącone z wynagrodzenia składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe pracownika. Nie należy stosować żadnych zaokrągleń, a koszty uzyskania przychodu nie mają wpływu na wymiar składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi w roku 2006 8,75%, a w latach 2007-8 9% i składa się jakby z dwóch części:

• z części odliczanej od podatku 7,75%, oraz
• z części nie odliczanej od podatku, którą pracownik pokrywa z własnej kieszeni.

Dla celów obliczenia potrąceń ZUS wystarczy, że zakład pracy wyliczy całą kwotę składki, jednak kwota ta w rozbiciu na dwie składowe jest przydatna przy obliczaniu należnej zaliczki na podatek dochodowy.

Składki ZUS na ubezpieczenie zdrowotne podlegają zaokrągleniu do pełnego grosza, przy czym zaokrąglamy całość składki (9%), a nie części składowe (7,75% i 1,25%), gdyż w takim przypadku suma części mogłaby nie równać się składce w całości po zaokrągleniu.

Jeżeli składka na ubezpieczenie zdrowotne jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczonej przez tego płatnika zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej zaliczki. Obniżenie to następuje w ten sposób, że w pierwszej kolejności pomniejszamy składkę w części nie odliczanej od podatku, a w drugiej kolejności - w części odliczanej.

Takie rozwiązanie jest korzystne dla podatników - w pierwszej kolejności płacą oni składkę odliczaną od podatku.

Jeżeli jednak podstawę obliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi:

• przychód ubezpieczonego wolny od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, od którego płatnik nie oblicza zaliczki na ten podatek (dochody z dotacji, subwencji itp);
• przychód ubezpieczonego zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych, od którego płatnik nie oblicza zaliczki na ten podatek, w stosunku do pracowników w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (a więc i odnośnie zleceń zawieranych z własnymi pracownikami);
• przychód członka służby zagranicznej wykonującego obowiązki służbowe w placówce zagranicznej, z wyłączeniem dodatku zagranicznego i innych świadczeń przysługujących tym osobom,

składkę na ubezpieczenie zdrowotne płatnik oblicza zgodnie z przepisami art. 79-81, bez pomniejszenia.

W przypadku nieobliczania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych przez płatnika, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, od przychodów stanowiących podstawę wymiaru składki innych niż określone w ww. zestawieniu, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości 0 zł. Innymi słowy w innych przypadkach, gdy zaliczka w ogóle nie jest obliczana, składka na ubezpieczenie zdrowotne wystąpi, ale w kwocie 0zł.