24.03 NiepokojÄ…ce wyniki kontroli

Jednym z wielu obszarów znajdujÄ…cych siÄ™ w grupie podwyższonego ryzyka, kontrolowanych przez UrzÄ™dy Kontroli Skarbowej oraz SÅ‚użbÄ™ CelnÄ… w 2009 r., znalazÅ‚a siÄ™ branża dystrybutorów lekkiego oleju opaÅ‚owego. W trakcie 138 kontroli, przeprowadzonych przez UrzÄ™dy Kontroli Skarbowej, stwierdzono, że aż co drugie z 31 tysiÄ™cy skontrolowanych oÅ›wiadczeÅ„ o przeznaczeniu oleju na cele opaÅ‚owe byÅ‚o faÅ‚szywe. SÅ‚użba Celna w tym zakresie przeprowadziÅ‚a 530 kontroli. W 298 przypadkach stwierdzono nieprawidÅ‚owoÅ›ci, z czego 118 dotyczyÅ‚o oÅ›wiadczeÅ„.

Zgodnie z obowiÄ…zujÄ…cymi przepisami, preferencje w zakresie wysokoÅ›ci stawki podatku akcyzowego dotyczÄ…ce oleju opaÅ‚owego zwiÄ…zane sÄ… z jego wykorzystaniem do celów opaÅ‚owych. Warunkiem skorzystania z obniżonej stawki akcyzy jest posiadanie stosownych oÅ›wiadczeÅ„. Przepis ten wykorzystywany jest przez nieuczciwych podatników w celu unikania należnych zobowiÄ…zaÅ„ podatkowych.

KontrolÄ… (wszczynanÄ… także na wniosek Policji lub prokuratury) obejmowane sÄ… podmioty dokonujÄ…ce sprzedaży oleju opaÅ‚owego po preferencyjnych cenach oraz te, które w dokumentacji wykazujÄ… fikcyjnych nabywców. Wielokrotnie, już wstÄ™pna weryfikacja numerów NIP i PESEL umieszczonych na oÅ›wiadczeniach wykazuje, że nie sÄ… one prawdziwe.

Co istotne, w trakcie prowadzonych postÄ™powaÅ„ z zasady kwestionowane sÄ… tylko te oÅ›wiadczenia, co do których uzyskano dowody, że nie byÅ‚y lub nie mogÅ‚y być sporzÄ…dzone przez osoby wskazane jako ich wystawcy. KontrolujÄ…cy nie ograniczajÄ… siÄ™ jedynie do sprawdzenia formalnych niedociÄ…gnięć w oÅ›wiadczeniach, ale podejmujÄ… wszelkie możliwe czynnoÅ›ci zmierzajÄ…ce do zidentyfikowania osób lub firm w nich wymienionych w celu uzyskania od nich potwierdzenia faktu zakupu oleju opaÅ‚owego. Potwierdzane sÄ… kolejno: prawdziwość danych personalnych osoby zamawiajÄ…cej oraz odbierajÄ…cej olej opaÅ‚owy, czy dostawa miaÅ‚a miejsce pod wskazany na fakturze adres, czy ilość oleju wykazana na fakturach zgodna jest z wielkoÅ›ciÄ… dostawy do odbiorcy.

W zwiÄ…zku z tym prawo dystrybutora paliwa do preferencyjnej stawki podatku akcyzowego jest kwestionowana nie ze wzglÄ™du na bÅ‚Ä™dy lecz z uwagi na fikcyjność udokumentowanych transakcji. Rzetelność zÅ‚ożonych oÅ›wiadczeÅ„ kwestionowana jest szczególnie w przypadkach, gdy:

• osoby, których dane personalne umieszczono na oÅ›wiadczeniu i fakturze sprzedaży nie istniejÄ… (w dokumentach widniejÄ… fikcyjne dane),
• osoby, których dane personalne umieszczono na oÅ›wiadczeniu i fakturze sprzedaży kwestionujÄ… swoje podpisy i zeznajÄ…, że nie dokonywaÅ‚y transakcji zakupu oleju (w dokumentach umieszczono autentyczne dane bez wiedzy i zgody ich wÅ‚aÅ›cicieli, a podpisy podrobiono),
• wykazane miejsce dostawy nie istnieje (np. jako miejsce dostawy kilku tysiÄ™cy litrów oleju wskazano adres, który okazaÅ‚ siÄ™ wielopiÄ™trowym blokiem mieszkalnym),
• wykazana w dokumentach wielkość dostawy jest wielokrotnie wyższa niż faktycznie dokonana (kupujÄ…cy zamówiÅ‚ przykÅ‚adowo 200 litrów oleju i taka jest pojemność posiadanych przez niego zbiorników - w dokumentach wykazano 2000 litrów),
• wskazywana ilość dostaw jest wielokrotnie wyższa niż faktycznie dokonane (kontrahent zakupiÅ‚ przykÅ‚adowo jednÄ… dostawÄ™, a z dokumentów wynika, że takich dostaw byÅ‚o pięć – potwierdzona zostaje tylko jedna dostawa i jeden podpis odbiorcy na dokumentach, pozostaÅ‚e zostajÄ… zakwestionowane jako sfaÅ‚szowane),
• odbiorca nie potwierdza zakupów w roku objÄ™tym kontrolÄ… (odbiorca kupowaÅ‚ olej w latach poprzednich, lecz w roku objÄ™tym kontrolÄ… takich zakupów nie dokonywaÅ‚ gdyż zlikwidowaÅ‚ posiadany piec - Å›wiadczy to o posÅ‚ugiwaniu siÄ™, analogicznie jak w wyżej wymienionych przypadkach, danymi osobowymi klientów bez ich wiedzy i zgody, jak również o podrabianiu podpisów odbiorców dostaw).

Ustalenia w zakresie faÅ‚szowania podpisów oparte sÄ… czÄ™sto także na opiniach grafologów.

Kontrole w zakresie prawidÅ‚owoÅ›ci w obrocie paliwami pÅ‚ynnymi stanowiÄ… jeden z kilku priorytetowych obszarów objÄ™tych zainteresowaniami kontroli skarbowej ale nie jedyny. Na czoÅ‚owym miejscu znajduje siÄ™ zagadnienie nieujawnionych źródeÅ‚ przychodu, które stanowi 9,5% ogóÅ‚em przeprowadzonych kontroli a nastÄ™pnie e- handel (344 kontroli, co daje 3,4% ogóÅ‚u). Kolejne miejsce zajmujÄ… e-kontrole przeprowadzone u przedsiÄ™biorców 200 razy. W wyżej wymienionych obszarach ustalono Å‚Ä…cznie ponad 190 mln zÅ‚ uszczupleÅ„ podatkowych. Dla porównania, kontroli, które objęły swym zakresem oÅ›wiadczenia o przeznaczeniu oleju na cele opaÅ‚owe, byÅ‚o 44, co stanowi zaledwie 0,43% ogólnej liczby przeprowadzonych postÄ™powaÅ„. Natomiast tylko w tym obszarze ujawniono aż 98,8 mln zÅ‚ zalegÅ‚oÅ›ci podatkowych.

NajczÄ™stsze nieprawidÅ‚owoÅ›ci, ujawnione przez SÅ‚użbÄ™ CelnÄ… w obrocie paliwami to gÅ‚ównie brak lub niekompletne oÅ›wiadczenia, fikcyjne osoby wykazane w oÅ›wiadczeniach, zmiana przeznaczenia oleju opaÅ‚owego i użycie go bÄ…dź sprzedaż do napÄ™du pojazdów samochodowych oraz obrót paliwami niewiadomego pochodzenia. Szacowane uszczuplenia Skarbu PaÅ„stwa wynikajÄ…ce z ww. nieprawidÅ‚owoÅ›ci wyniosÅ‚y ponad 178 mln zÅ‚.

ŹródÅ‚o: Min. Fin.

powrót do listy aktualnościCzynności sprawdzające i kontrolne