11.07 Uważaj z VAT-UE

ObowiÄ…zujÄ…ca od 1 lipca 2011 r. zmiana ustawy o VAT precyzuje zasady posÅ‚ugiwania siÄ™ numerem VAT-UE. SzczególnÄ… ostrożność powinni wykazać podatnicy dokonujÄ…cy nabyć wewnÄ…trzwspólnotowych o rocznej wartoÅ›ci mniejszej niż 50 000 zÅ‚.

Ustawa o VAT stanowi, że podatnik VAT czynny jest obowiÄ…zany przed dniem dokonania pierwszej wewnÄ…trzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnÄ…trzwspólnotowego nabycia dokonać zgÅ‚oszenia rejestracyjnego (aktualizacji VAT-R w części C.3. celem nadania numeru NIP-UE).

Pojawia siÄ™ zatem pytanie o moment, w którym podatnicy powinni zgÅ‚osić rozpoczÄ™cie dziaÅ‚aÅ„ wewnÄ…trzwspólnotowych..

Nabycie ze Wspólnoty do wartoÅ›ci 50 tys. zÅ‚

WewnÄ…trzwspólnotowe nabycie towarów nie wystÄ™puje m.in. u podatników korzystajÄ…cych ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Zwolnionymi podmiotowo sÄ… przedsiÄ™biorcy realizujÄ…cy sprzedaż opodatkowanÄ… nie wyższÄ… niż 150 tys. zÅ‚. Jednak warunkiem niepÅ‚acenia podatku z tego tytuÅ‚u jest nieprzekroczenie limitu nabycia, który rocznie nie może wynieść wiÄ™cej niż 50 tys. zÅ‚.

limitu wyższa wartość nabycia powoduje u podatnika zwolnionego z VAT obowiÄ…zek opodatkowania transakcji wewnÄ…trzwspólnotowej w kraju. Podlega ona wówczas wpisaniu na formularzu VAT-9. Dla ustalenia wartoÅ›ci nabyć podatnik zobowiÄ…zany jest do prowadzenia ewidencji.

Ze zwolnienia nie skorzystają natomiast podatnicy VAT czynni (opodatkowujący transakcje krajowe), chyba że realizują wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo z podatku VAT (np. świadczą wyłącznie usługi medyczne).

Naliczam, ale i odliczam

Naliczenie VAT od WNT jest neutralne podatkowo. Podatnik może wystawić z tego tytułu jedną fakturę wewnętrzną za cały miesiąc, wskazując w niej wszystkie nabycia dokonane w tym okresie. Podatek będzie należny, ale też będzie można go odliczyć w tym samym okresie ć. Taki stan powoduje, że podatnicy rezygnują ze zwolnienia i decydują się na opodatkowanie WNT od pierwszej transakcji.

Rezygnacja ze zwolnienia

Nowelizacja ustawy o VAT zakłada dwie metody rezygnacji. Tak jak dotychczas, istnieje możliwość zawiadomienia Naczelnika Urzędu Skarbowego o rezygnacji ze zwolnienia. Nowością jest natomiast możliwość rezygnacji poprzez podanie kontrahentowi własnego numeru NIP-UE.

StÄ…d też należy zachować czujność przy prowadzeniu transakcji wewnÄ…trzwspólnotowych nie podlegajÄ…cych rozliczaniu dla celów VAT, bowiem rejestracja dla celów VAT-UE jest możliwa przed utratÄ… prawa do zwolnienia. Jeżeli podatnik w takim przypadku przekaże swój numer kontrahentowi, automatycznie zadecyduje, że kolejne nabycia bÄ™dÄ… już traktowane dla celów VAT jako opodatkowane. Podatek należy naliczyć,nawet jeÅ›li roczna wartość transakcji nie przekroczy 50 tys. zÅ‚.

Do zwolnienia powrócić można dopiero po2 latach, liczÄ…c od dnia dokonania wewnÄ…trzwspólnotowego nabycia towarów, dla którego dokonano wyboru opodatkowania. W tym celu należy zawiadomić  na piÅ›mie Naczelnika UrzÄ™du Skarbowego o rezygnacji z opodatkowania  najpóźniej dzieÅ„ przed poczÄ…tkiem miesiÄ…ca, którego dotyczy rezygnacja.

Piotr Szulczewski

Analityk Bankier.pl

Firma i Podatki

powrót do listy aktualnościPodatek VAT