Nowości:

Określenie wartości początkowej budynku nabytego łącznie z gruntem za jedną niepodzieloną cenę - 2012.04.27

Samochód żony wykorzysta mąż - 2012.04.16

Różnice kursowe przy umowie faktoringu powstają dopiero po realizacji umowy - 2012.04.13

więcej najnowszych

Archiwum interpretacji i orzeczeń nt. Księgowanie kosztów

 

powrót do najnowszych interpretacji i orzeczeńprasa nt. Księgowanie kosztów

Interpretacje Ministerstwa Finansów

Partycypacji w kosztach przebudowy drogi publicznej - 2006.07.14

DD6-8213-43/WK/06/249

Wydatki związane z nakładami podatnika na utrzymanie (przebudowę) drogi publicznej nie stanowią inwestycji w obcym środku trwałym, a tym samym nie mogą być rozliczane w formie odpisów amortyzacyjnych. Wydatki takie mogą natomiast stanowić koszt podatkowy, o ile podatnik wykaże istnienie związku kosztu ze swoją działalnością oraz co najmniej pośredniego związku z "celem uzyskania przychodów".

czytaj cały tekst interpretacji

Koszty zakupu wierzytelności - 2005.11.10

PB3-8213-255/WK/05/1505

Zaliczenie wydatków na nabycie wierzytelności do kosztów podatkowych może nastąpić dopiero z chwilą uzyskania faktycznego przychodu, tj. sprzedaży bądź zapłaty przez dłużnika nabytej wierzytelności lub jej części. W przypadku zapłaty części wierzytelności wydatki na nabycie wierzytelności powinny zostać odpisane w koszty podatkowe w takiej części, w jakiej pozostają wpłaty dłużnika (stanowiące przychód) w ogólnej kwocie należnych wpłat.

czytaj cały tekst interpretacji

Nabycie papierów wartościowych - 2002.08.07

PB4/AK-8214-6905-192/02

Wydatki na nabycie (objęcie) udziałów (akcji) są kosztem podatkowym dopiero w momencie ich zbycia (umorzenia) W przypadku zaciągniecia kredytów i pożyczek na nabycie udziałów (akcji). Odsetki od takich pożyczek i kredytów są kosztem w momencie zapłaty lub kapitalizacji.

czytaj cały tekst interpretacji

Aport - 2000.08.28

PB 4/AS-031-241/00

W razie wnoszenia do spółki prawa handlowego wkładu niepieniężnego i obejmowania w zamian akcji lub udziałów w spółce, wartość akcji lub udziałów obejmowanych lub nabywanych za ten wkład nie stanowi kosztów uzyskania przychodów podmiotu wnoszącego aport. Jednakże w razie zbycia nabytych w powyższy sposób akcji lub udziałów, kosztem ich nabycia są wydatki na nabycie, wytworzenie lub ulepszenie składników majątku stanowiących wkład niepieniężny, a także zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o odpisy amortyzacyjne dokonane przed wniesieniem wkładu i zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

czytaj cały tekst interpretacji

Straty w środkach trwałych i obrotowych - 1998.06.16

PO2/AŁ-0400/98

Za koszt uzyskania przychodów uznaje się tylko różnicę między wartością straty a sumą dokonanych odpisów amortyzacyjnych i kwotą otrzymanego odszkodowania. Gdy więc strata dotyczy w pełni zamortyzowanego środka trwałego nie powstanie koszt podatkowy. Straty powinny być udokumentowane protokołami szkód potwierdzonymi przez właściwe organy, np. policję, straż pożarną, instytucję ubezpieczeniową itp. Za koszt uzyskania przychodu uznaje się straty w miesiącu ich powstania, a ostateczne rozliczenie następuje w miesiącu otrzymania odszkodowania.

czytaj cały tekst interpretacji

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Koszty modernizacji infrastruktury potrącamy na bieżąco – 2010.08.19

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-318/10-6/AM

Wydatki poniesione na przebudowę infrastruktury, która ma być następnie nieodpłatnie przekazana gminie, są bieżącymi kosztami uzyskania przychodów. Nie ma znaczenia, że dla celów rachunkowych zwiększają wartość inwestycji.

 

Koszt nabycia akcji własnych od byłych pracowników – 2009.05.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB3-423-184/09-2/DS

Koszt nabycia akcji własnych od byłych pracowników będzie dla podatnika kosztem uzyskania przychodu w momencie sprzedaży tych akcji, natomiast jego wysokość stanowić będą wszelkie koszty bezpośrednio warunkujące ich nabycie.

Koszty uzyskania przychodów – 2009.05.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-155/09-2/SP

Przy kalkulacji podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży mieszkania, do kosztów nabycia podatnik może zaliczyć koszty sporządzenia i podpisania aktu notarialnego, koszty odsetek od kredytu hipotecznego płatnych przed i po podpisaniu aktu notarialnego – zapłacone do dnia sprzedaży przedmiotowego mieszkania, koszty ubezpieczenia pomostowego płatnego kredytodawcy do czasu wpisania banku do księgi wieczystej.

Wydatek na zakup prawa wieczystego użytkowania gruntu - 2008.03.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB1/415-8/08-2/GM

Wydatki poniesione na zakup prawa wieczystego użytkowania gruntu i budynków (pierwsza opłata roczna za ustanowienie wieczystego użytkowania oraz cena budynków) są kosztem uzyskania przychodów z działalności gospodarczej w momencie poniesienia i powinny być zaksięgowane w kolumnie 10 „zakup towarów handlowych" w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, natomiast kolumna 11 przeznaczona jest na zaksięgowanie „kosztów ubocznych zakupu” np. kosztów aktu notarialnego.

Faktura z przełomu 2006/2007 w KPiR - 2008.03.07

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB1/415-324/07/ZK/KAN-2805/12/07

Datą zaksięgowania (ujęcia) kosztu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jest data wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu dokumentującego poniesienie wydatku. Obowiązujące w 2006r. przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wskazywały, jaki moment uznaje się za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, faktura wystawiona w tym roku powinna być wpisana do księgi w dniu jej faktycznego otrzymania. Bez znaczenia pozostaje fakt, kiedy nastąpiła zapłata zobowiązania wynikającego z dowodu księgowego.

Przeliczenie odsetek wyrażonych w walucie obcej - 2008.02.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB3/423-234/07/AM

W przypadku odsetek, które zostały zapłacone, dniem poniesienia kosztu będzie dzień ich zapłaty, tym samym do przeliczenia kosztów poniesionych w walucie obcej z tytułu odsetek należy przyjąć kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty odsetek, a nie dzień ich naliczenia.

Koszty premii pieniężnej - 2008.02.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB3/423-289/07-4/EK

Jeżeli kwotę premii pieniężnej za przychody osiągnięte w 2007 roku, zaksięgowano (wyłączając rezerwy i rozliczenia międzyokresowe bierne) przed dniem sporządzenia sprawozdania finansowego (nie później jednak niż do upływu terminu na złożenie zeznania za poprzedni rok podatkowy), to koszty te są potrącane w roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody.

Zakup towarów za granicą - 2008.01.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB1/415-210/BK/KAN-1753/10/07

Zakup towarów handlowych dokonany za granicą może być udokumentowany dowodem księgowym.

Zakup domeny internetowej - 2008.01.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PB3-423-393/07-2/KUKM

Wydatek na zakup domeny internetowej dotyczy okresu przekraczającego rok podatkowy. Nie jest jednak możliwy proporcjonalne przyporządkowanie kosztów do długości okresu, którego one dotyczą, ponieważ okres ten w momencie poniesienia kosztu jest nieznany. Dlatego też wydatki poniesione na zakup domeny internetowej należy jednorazowo zaliczyć w ciężar kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia jako koszt pośrednio związany z uzyskiwanymi przychodami.

Księgowanie kosztów ubocznych - 2008.01.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB3/423-256/07/PP/KAN-1786/07

Otrzymane faktury dotyczące kosztów ubocznych (np. odprawa celna, ubezpieczenie i transport, prowizje od zabezpieczenia celnego, fracht morski) winny być traktowane jako koszty uzyskania przychodu w dacie księgowania.

Koszty studiów podyplomowych pracownika - 2008.01.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB3/423-147/07/AM

Wydatek na studia podyplomowe pracownika należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów proporcjonalnie do czasu trwania umowy.

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Kapitalizacja odsetek nie jest kosztem - 2007.12.07

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/PP-I/4210-8/07/ICh

Kosztem uzyskania przychodów są wyłącznie faktycznie zapłacone odsetki. Oznacza to, że kapitalizacja nie jest wystarczająca do zaliczenia kapitalizowanych odsetek w koszty, bowiem konieczna jest spłata tego zobowiązania.

Dokumentowanie kosztów opłat bankowych - 2007.12.03

Izba Skarbowa we Wrocławiu Ośrodek Zamiejscowy w Jeleniej Górze, PD-I-415/146/07

Nie ma możliwości dokonywania zapisów dotyczących opłat i prowizji bankowych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów na podstawie dowodów opłat bankowych i miesięcznych wyciągów bankowych sporządzanych w formie elektronicznej i zapisywanych w formie pliku PDF na płycie CDR, bez potrzeby drukowania tego dokumentu, oznaczając plik PDF odpowiednią nazwą.

Odzież służbowa - 2007.11.28

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/PP-I/4210-3/07/ICh

Wydatki ponoszone przez pracodawcę na zapewnienie pracownikom odzieży służbowej stanowią uzyskania przychodów w dacie poniesienia.

Wydatek na zapewnienie posiadania nieruchomości - 2007.11.14

Izba Skarbowa w Białymstoku, PBI/4218/i/14/MS/07

Wydatek z tytułu usługi zapewnienia posiadania nieruchomości może stanowić koszt uzyskania przychodu dopiero wtedy, gdy podatnik po jego poniesieniu obejmie w posiadanie nieruchomość okazaną jej przez pośrednika oraz spełniającą wymagania zawarte w kontrakcie na zapewnienie posiadania nieruchomości.

Polisa ubezpieczeniowa w KPiR - 2007.10.29

Izba Skarbowa w Rzeszowie, L.IS.I/1/4151/38/2007, L.IS.I/1/4151/39/2007

Podstawą zaksięgowania opłat za polisę ubezpieczeniową w KPiR są dowody wpłat poszczególnych rat ubezpieczenia. Podstawą zaksięgowania nie może być więc sama polisa ubezpieczeniowa. Do kosztów uzyskania przychodów będą zaliczane poszczególne raty ubezpieczeniowe, w datach wystawiania dowodów wpłat.

Koszty przeliczamy „na dzień, na który ujęto koszty w księgach rachunkowych” - 2007.10.16

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/BP-II/4210-66/07/ZO

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień, na który (a nie w którym) ujęto koszt w księgach rachunkowych. Przyjęcie stanowiska uzależniającego kwotę kosztów od dnia fizycznego księgowania, prowadziłoby do sytuacji, w której podatnik mógłby dopasowywać datę księgowania do dnia, w którym był dla niego najkorzystniejszy kurs średni NBP i w ten nieuprawniony sposób zwiększać koszty uzyskania przychodów.

Wydatki w walutach obcych w delegacji - 2007.09.11

Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku, IIUSpbIA/1/415-77/118e/73/07/BB

Wydatki ponoszone w walutach obcych, takie jak opłaty, prowizje bankowe oraz wydatki związane z zakupem towarów i usług (np. paliwa, opłaty autostradowe, noclegi itp.) opłacone gotówką lub kartą płatniczą - przeliczyć na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

Moment ujęcia kosztów w KPiR - 2007.09.11

Izba Skarbowa w Opolu, PF-I/4180-0005/07/TE

Podatnik stosujący metodę kasową dla ujmowania kosztów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów powinien ewidencjonować koszty (poza zakupem materiałów podstawowych i towarów handlowych) w dniu, w którym podatnik wszedł w posiadanie dowodu stwierdzającego zdarzenie gospodarcze stanowiące podstawę zapisu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów i z którego wynika zobowiązanie do zapłaty z tego tytułu określonej kwoty pieniężnej. Bez znaczenia pozostaje przy tym kiedy i w jakiej formie (raty, kompensata, odroczony termin płatności) nastąpi zapłata należności objętej tym dokumentem.

Koszty likwidacji szkód u ubezpieczyciela - 2007.09.07

Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 1472/SOI/423-23/07/PK

Wydatki towarzystwa ubezpieczeniowego z tytułu likwidacji szkód oraz wydatki na przeprowadzenie ekspertyz lub opinii związane z likwidacją szkód powinny być zaliczone do pośrednich kosztów uzyskania przychodów i w związku z tym być potrącane w dacie ich poniesienia.

Moment zaliczenia do kosztów składki pracowniczego programu emerytalnego - 2007.09.07

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/BP-II/4210-50/07/KO

Składka podstawowa pracowniczego programu emerytalnego finansowana przez pracodawcę jest kosztem podatkowym w momencie jej poniesienia (zaksięgowania), na podstawie stosownych dokumentów dotyczących pracowniczych programów emerytalnych.

Koszty wysyłki towaru przy sprzedaży przez internet - 2007.08.27

Urząd Skarbowy w Pabianicach, USIA/415-27/2007

W przypadku sprzedaży przez Internet, koszty wysyłki towaru stanowią koszty pośrednie, które należy zaksięgować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w miesiącu poniesienia, tj. w miesiącu wysyłki.

W którym roku rozliczyć wydatki związane z umową factoringu - 2007.08.23

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/BP-I/4210-52/07/MC

Wydatek poniesiony w związku z zawartą umową factoringową należy zaliczyć do kosztów pośrednich, gdyż nie pozostaje w związku z konkretnym przychodem podatnika, natomiast związany jest z całokształtem jego działalności. Wydatek poniesiony 1 marca 2007r. czyli przed sporządzeniem sprawozdania finansowego oraz przed złożeniem zeznania podatkowego za 2006r. można rozpoznać jako koszt podatkowy 2006r., ale po spełnieniu pierwszego i podstawowego warunku a mianowicie „bezpośredniego wpływu na wartość osiągniętych przychodów”. Ponieważ warunek ten nie jest spełniony wydatki te powinny stanowić koszty roku 2007r.

Księgowanie wydatków na szkolenie - 2007.07.16

Izba Skarbowa w Gdańsku, BI/4117-0040/07

Podatnik stosujący kasową metodę rozliczania kosztów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, wydatki na udział w szkoleniu powinien ująć w księdze w momencie ich poniesienia.

Faktura z 2006r. zapłacona w 2007r. metoda kasowa w KPiR - 2007.06.29

Urząd Skarbowy w Opocznie, USI-415/36/07/int.

Podatnik który prowadził w 2006 roku podatkową księgę przychodów i rozchodów stosując w zakresie księgowania kosztów uzyskania przychodów, metodę “kasową", powinien ująć w tej księdze w kosztach faktury wystawione w grudniu 2006 roku, a zapłacone w styczniu 2007 roku w 2007 roku, tj. w dacie ich zapłaty.

Faktura za usługi telekomunikacyjne na przełomie roku 2006/2007 - 2007.06.14

Urząd Skarbowy w Golubiu-Dobrzyniu, PD/415-2/07/AM

Faktura za usługi telekomunikacyjne wystawiona i otrzymana w grudniu 2006r. ale zapłacona w styczniu 2007r. powinna zostać ujęta w książce przychodów i rozchodów w grudniu 2006r.

Koszty w KPiR od 1.01.2007r. - 2007.06.08

Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I/415-29-392/07/ZDB

Od 1 stycznia 2007r. za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników PIT prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.

Faktury wystawione w grudniu 2006r., a zapłacone w styczniu 2007r. - 2007.05.29

Urząd Skarbowy w Tomaszowie Mazowieckim, U.S.I/3.415-17/2007

Faktury wystawione w grudniu 2006r. a zapłacone w styczniu 2007r. powinny zostać ujęte w kosztach podatkowy w KPiR w miesiącu styczniu 2007 r.

Faktura z zagranicznym VAT - 2007.05.18

Urząd Skarbowy Łódź-Widzew, II/423/11/07

Faktura za usługę związaną z organizacją targów, wystawiona przez kontrahenta zagranicznego, zawierająca zagraniczny podatek od wartości dodanej, może stanowić koszty uzyskania przychodów w kwocie brutto, tj. łącznie z naliczonym podatkiem VAT.

Koszty sprzedaży mieszkań - 2007.05.16

Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku, IIUSpbIA/415-36/30a/21/07/BB

Jeżeli podatnik w ramach prowadzonej działalności gospodarczej kupuje mieszkania uprzednio już zamieszkiwane, remontuje je i sprzedaje, to jako koszt uzyskania przychodów przyjąć należy wartość transakcji wynikającą z aktu notarialnego dokumentującego przedmiotowy zakup.

Faktury wystawione w 2006r. a zapłacone w 2007r. - 2007.03.28

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, I-415/18/07

Podatnik prowadzący księgę przychodów i rozchodów metodą memoriałową powinien faktury zapłacone w 2007 roku a wystawione w 2006 roku i związane z przychodami roku 2006 ująć w kosztach roku podatkowego 2006.

Koszty dotyczące więcej niż 1 roku - 2007.03.21

Urząd Skarbowy w Zduńskiej Woli, US.I-415/2/2007

Podmiot prowadzący księgi rachunkowe może koszty np. z tytułu ubezpieczeń AC i OC samochodów będących środkami trwałymi, oraz samochodów będących przedmiotem leasingu, koszty podatku od środków transportu, prenumeraty czasopism i inne koszty, w których podany jest okres obowiązywania, często przypadający na przełomie dwóch lat, zaliczać do kosztów uzyskania przychodów proporcjonalnie do upływu czasu w kolejnych miesiącach w wysokości 1/12 poniesionych wydatków, a nie w miesiącu wystawienia faktury.

Koszty sądowe - 2007.03.21

Izba Skarbowa w Opolu, PDI/4270-0005/07/KMA

Wydatki związane z wystąpieniem do sądu o zasądzenie odszkodowania od kontrahenta stanowią koszty uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia, bez względu na skuteczność postępowania, w związku z którym powstały. Wydatków tych nie można wiązać z przyznaniem przez sąd dochodzonego odszkodowania, ani też z datą jego faktycznego otrzymania.

Przychody i koszty w walutach obcych od 2007r. - 2007.03.13

Urząd Skarbowy w Zgierzu, I-1/415/8/07

"Faktycznie zastosowany kurs waluty z tego dnia" jest kursem z dnia, w którym firma: faktycznie otrzymuje należność za wystawioną fakturę (rachunek), lub dokonuje faktycznej zapłaty należności wynikającej z wystawionej przez kontrahenta faktury (rachunku), w jakiejkolwiek formie. Kwota otrzymana z tytułu sprzedaży lub zobowiązanie podlegające zapłacie, winny być wycenione wg faktycznego kursu waluty z danego dnia, stosowanego w banku, z którego usług korzysta podatnik

Składka ubezpieczenia majątkowego za rok 2006 i 2007 - 2007.03.12

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/415/PDOF-548/37/BDŚ/07

Dokonana w 2006r. wpłata składki ubezpieczenia majątkowego, obejmującego okres 2006 i 2007 roku, podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w proporcji do tego okresu, o ile nie jest możliwe określenie, jaka jej część dotyczy danego roku podatkowego. W przeciwnym razie wydatki takie podlegają zaliczeniu w dacie ich poniesienia. W ten sam sposób podlegać będą rozliczeniu wpłaty składek ubezpieczeniowych dokonane w roku 2007.

Koszty przygotowania wniosku o dotację - 2007.03.09

Izba Skarbowa w Poznaniu, P1-D/423-0019/06

Wydatki ponoszone na opracowanie wniosku przez firmę doradczą oraz inne wydatki związane z opracowaniem i złożeniem wniosku o uzyskanie dotacji z Unii Europejskiej, współfinansowanej przez budżet państwa mogą być odniesione w ciężar kosztów w momencie poniesienia. Odrzucenie zaś wniosku o przyznanie dotacji z przyczyn niezależnych od podatnika nie przesądza o braku możliwości kwalifikacji wydatku jako kosztu uzyskania przychodu.

Koszt w walucie obcej w 2006r.- 2007.02.23

Urząd Skarbowy w Nowym Sączu, PD-3/423-1/07

W przypadku kosztów poniesionych w walutach obcych ich wysokość ustala się jako iloczyn wartości kosztu w walucie obcej i kursu średniego NBP z dnia poniesienia tych kosztów, tj. z dnia wystawienia faktury dokumentującej nabycie towaru lub usługi.

Dokumentowanie zakupu winiety - 2007.02.06

Izba Skarbowa w Szczecinie, DPB-1.32-4230-26/06

Jeżeli podatnik nie posiada dobowych kart opłaty drogowej nabytych w celu wykonania przewozu drogowego, to wydatek na nabycie karty może zostać zaliczony do kosztów podatkowych na podstawie faktury VAT wystawionej przez podmiot pobierający opłatę.

Towary zakupione przed rozpoczęciem działalności - 2007.01.26

Urząd Skarbowy Łódź-Widzew, IX-005/27/Z/K/07

Zakupione przed rozpoczęciem działalności gospodarczej towary handlowe powinny zostać ujęte w remanencie początkowym, który podlega wpisowi do podatkowej księgi przychodów i rozchodów na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej. Towary te zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, dopiero w momencie ustalania dochodu z uwzględnieniem różnicy remanentowej.

Koszty obsługi rachunku maklerskiego - 2006.11.15

Izba Skarbowa w Opolu, PF-II/4180-0014/06

Jeżeli podatnik uzyskuje ze źródła przychodów jakim są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, przychody ze zbycia papierów wartościowych, to poniesione w celu uzyskania przychodu w roku podatkowym koszty związane z obsługą rachunku przez biuro maklerskie mogą być rozliczone z tymi przychodami. Gdyby natomiast takich przychodów nie uzyskano, wówczas koszty te poniesione przez podatnika w roku podatkowym, stanowiłyby stratę podatkową, która mogłaby zostać rozliczona w ciągu pięciu kolejnych lat podatkowych z dochodem uzyskanym z danego źródła przychodów

Urządzenie i utrzymanie terenów zielonych - 2006.11.10

Urząd Skarbowy w Piotrkowie Trybunalskim, US I/1-415/14/2006

Wydatki poniesione na urządzenie terenów zielonych po zakończeniu inwestycji oraz na utrzymanie stanu technicznego i estetycznego terenu nie są wydatkami na ulepszenie środków trwałych i nie mogą zwiększać ich wartości. Powyższe wydatki stanowią koszty uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia ponieważ mają pośredni związek z uzyskanym przychodem. Wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów.

Sprzedaż nabytych wierzytelności - 2006.11.03

Pomorski Urząd Skarbowy, DP/423-0127/06

W przypadku nabycia przez podatnika wierzytelności od innych podmiotów, przychodem podatkowym będzie wyegzekwowana od dłużnika kwota pieniężna bądź kwota uzyskana z dalszej jej sprzedaży. Kosztami uzyskania przychodów będą wydatki poniesione na nabycie wierzytelności. Zaliczenie ich do kosztów podatkowych może nastąpić dopiero z chwilą uzyskania faktycznego przychodu, tj. sprzedaży bądź zapłaty przez dłużnika nabytej wierzytelności lub jej części. W przypadku umorzenia części wierzytelności (np. w wyniku zawarcia układu) do kosztów uzyskania przychodów nie będzie mogła być zaliczona ta część wydatków poniesionych na nabycie wierzytelności, która proporcjonalnie przypada na umorzoną część.

Podatek VAT z innego kraju UE - 2006.10.24

Izba Skarbowa w Bydgoszczy, PB2/005-SIP-314/06

Podatek od wartości dodanej zapłacony w innym kraju UE, będący jest odpowiednikiem polskiego podatku VAT, nie stanowi kosztów uzyskania przychodów a jego zwrot nie jest przychodem podatkowym.

Zmiana metody kasowej na memoriałową - 2006.10.17

Urząd Skarbowy Łódź-Widzew, IX-005/276/Z/K/06

Podatnik ma możliwość zmiany metody księgowania z kasowej na memoriałową od nowego roku podatkowego. Zmiana jest możliwa pod warunkiem, że koszty uzyskania przychodów dotyczące danego roku zostaną zapłacone do końca roku i w związku z tym nie będą w żaden sposób wpływać na wynik podatkowy roku następnego.

Zaległy podatek od nieruchomości - 2006.09.29

Izba Skarbowa w Opolu, PDI-42190/I/4/MC/06

W przypadku zapłaty zaległego podatku od nieruchomości wydatek taki podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w momencie faktycznego poniesienia, tj. dokonania wydatku z tego tytułu - podatek ten ma bowiem jedynie pośredni związek z uzyskanym przychodem.

Dług celny po zaprzestaniu działalności - 2006.09.28

Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I/415-54.1-297/06/ZDB

Uregulowana po zaprzestaniu działalności spółki kwota długu celnego może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów poprzez złożenie korekt zeznania przez wspólników spółki.

Usługa w czerwcu, faktura w lipcu - 2006.09.13

Drugi Urząd Skarbowy w Toruniu, PM/436-13/06

W przypadku otrzymania w sierpniu faktury wystawionej w lipcu za usługę wykonaną w czerwcu, wydatek powinien być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów w czerwcu.

Metoda kasowa w KPiR - 2006.09.11

Urząd Skarbowy w Płocku, 1419/UPO-415-PD-127/AM/06/1

Podatnik prowadzący księgę przychodów i rozchodów metodą kasową ujmuje koszty w roku, w którym zostały poniesione. O momencie zaliczenia do kosztów danego roku podatkowego decyduje bowiem dzień zapłaty a więc moment faktycznego poniesienia danego wydatku. Zakup materiałów podstawowych oraz towarów handlowych należy natomiast wpisać do księgi niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży.

Koszty związane z założeniem spółki - 2006.08.22

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/423/PDOP-343/405/JS/06

Opłata za wpis Spółki akcyjnej do Krajowego Rejestru Sądowego oraz opłata za ogłoszenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym nie są bezpośrednio powiązane z konkretnymi przychodami, zatem powinny zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich faktycznego poniesienia. Natomiast wydatek z tytułu usługi notarialnej, związanej z zawarciem umowy Spółki nie może podlegać zarachowaniu przez Spółkę w ciężar kosztów uzyskania przychodów. Będą one stanowić koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia akcji.

Paragony fiskalne - 2006.08.21

Izba Skarbowa w Gdańsku, BI/4218-0014/06

Paragony fiskalne nie określają wszystkich stron uczestniczących w operacji gospodarczej Tym samym, wobec nieprawidłowego udokumentowania - za pomocą paragonów fiskalnych opisanych jedynie poprzez wskazanie celu i trasy podróży - wydatki na przejazdy pracowników taksówkami nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów. Q oparciu o te paragony nie jest możliwe ustalenie związku przyczynowo-skutkowego tego wydatku z osiągniętym przychodem.

Podatek VAT zapłacony w innym kraju UE - 2006.08.18

Podlaski Urząd Skarbowy, P-I/423/32/AŚ/06

Podatek od wartości dodanej zapłacony w kraju Unii Europejskiej nie jest kosztem uzyskania przychodów, a podatek zwrócony podatnikowi z tytułu dokonanych zakupów nie jest przychodem z działalności gospodarczej.

Koszty rozmów telefonicznych - 2006.08.03

Izba Skarbowa w Opolu, PFI-41180/INT/4/TE/06

W przypadku wykorzystywania lokalu w części na cele mieszkalne a w części na działalność gospodarczą, koszty rozmów telefonicznych nie mogą być zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów w wysokości proporcjonalnej do powierzchni części nieruchomości wykorzystywanej na cele działalności gospodarczej. Podstawą sporządzenia dowodu wewnętrznego dokumentującego wysokość tych wydatków powinien być dokument obejmujący całość opłat za rozmowy wraz z informacją, które rozmowy w rzeczywistości miały związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. Jest to możliwe do ustalenia w oparciu o uzyskany od operatora sieci wydruk połączeń telefonicznych, tzw. biling.

Dokumentowanie zakupu monet kolekcjonerskich - 2006.08.03

Izba Skarbowa w Katowicach Ośrodek Zamiejscowy w Bielsku-Białej, PBB1/4117-0039/06/3

Zakup monet w NBP przeznaczonych do dalszej sprzedaży, a zatem będących towarem handlowym, nie może być dokumentowany za pomocą dowodów wewnętrznych.

Katalogi przy sprzedaży wysyłkowej - 2006.07.21

Izba Skarbowa w Gdańsku, BI/4117-0050/06

W przypadku sprzedaży wysyłkowej katalogi i karta zamówień zawierające informacje o oferowanych towarach i sposobie realizacji zamówienia maja charakter oferty handlowej a nie reklamy. W odróżnieniu od handlu prowadzonego w zorganizowanych placówkach handlowych lub przez przedstawicieli handlowych, przy sprzedaży prowadzonej metodą wysyłkową funkcje informacyjne o towarze spełnia przede wszystkim katalog, dlatego też wydatki poniesione na dystrybucję katalogów wraz z kartą zamówień stanowią koszty pośrednie sprzedaży towarów handlowych, a tym samym powinny zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w całości.

„Odstępne” - 2006.07.20

Świętokrzyski Urząd Skarbowy, RO/423-31/06

Jeżeli zawarcie umowy najmu jest uwarunkowane uiszczeniem przez najemcę kwoty „odstępnego”, nie będącego kosztem najmu, to wydatek ten może stanowić koszt uzyskania przychodu w dacie jego poniesienia.

Ujęcie w KPiR kwestionowanych kosztów - 2006.07.18

Urząd Skarbowy w Krotoszynie, DF/415-9/06

Jeżeli podatnik w momencie otrzymania faktury nie zaksięgował w księdze przychodów i rozchodów pełnej jej wartości, ponieważ zakwestionował jej wysokość, to takie postępowanie należy uznać za nieprawidłowe. Zakup materiałów podstawowych oraz towarów handlowych musi być wpisany do księgi, niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży.

Koszty najmu pomimo braku faktur VAT- 2006.07.14

Urząd Skarbowy w Zakopanem, PD-415/I/17/06

Wydatek związany z uiszczeniem czynszu za najem pomieszczeń na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, pomimo braku faktury stanowi koszt uzyskania przychodu. Umowa najmu, przelewy bankowe stanowią dowody potwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej.

Wieńce i nekrologi - 2006.07.10

Urząd Skarbowy w Bełchatowie, US I/406-26/3661/JM/06

Wydatki na zakup wieńca i nekrologów dla zmarłego prezesa firmy, z którą podatnik współpracuje i dla której głownie świadczy swoje usługi wypełniają dyspozycję uznania ich za wydatki na cele reprezentacji i będą stanowiły koszty objęte limitem (0,25% przychodu). Natomiast wydatki na zakup wieńca i nekrologów dla zmarłego pracownika stanowią wydatki związane z umacnianiem więzi między firmą a jej pracownikami, pozytywnie wpływają na wizerunek firmy i w związku z tym jako wydatki dotyczące funkcjonowania firmy mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w pełnej wysokości, w roku podatkowym, w którym zostały poniesione.

Koszty i faktury na przełomie roku - 2006.07.07

Urząd Skarbowy w Nowym Targu, OP/423/10/Int-47/06

Koszty poniesione w grudniu 2005 r. lecz dotyczące przychodów osiągniętych w styczniu 2006 r. są potrącalne w styczniu 2006 r., a więc zwiększają koszt roku 2006.

Kurs walut dla księgowania kosztów transportu i cła - 2006.07.07

Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I/415-46.4-277/06/ZDB

Do podatkowej księgi przychodów i rozchodów zakupy w walucie obcej przelicza się na złote z daty otrzymania faktury lub rachunku z uwzględnieniem różnic kursowych. Do przeliczenia kosztu zakupu nie uwzględnia się średnich kursów walut z deklaracji celnej SAD. Natomiast koszty transportu i cła uwidocznione w deklaracji SAD są do zaksięgowania wg średniego kursu NBP z dnia wystawienia deklaracji celnej.

Samochód jako towar handlowy - 2006.06.13

Izba Skarbowa w Kielcach, PD/415-5/06

Jeżeli przedmiotem prowadzonej działalności gospodarczej jest sprzedaż samochodów osobowych sprowadzonych z krajów Unii Europejskiej, to samochód osobowy nabyty w, celu dalszej odsprzedaży wypełnia przesłankę do uznania go za towar handlowy. W podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 10 księguje się kwotę zapłaconą dostawcy, przeliczoną na złote oraz zapłaconą akcyzę na samochody osobowe.

Wymiana okien i docieplenia budynku - 2006.06.01

Urząd Skarbowy w Zduńskiej Woli, US.I-415/12/2006

Wydatki poniesione na remont instalacji centralnego ogrzewania, wymianę zniszczonej stolarki okiennej oraz odtworzenie starego docieplenia zewnętrznego budynku (suprema) nowym materiałem budowlanym (styropian) można zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ stanowią one wydatki na remont a nie na modernizację.

Zmiana pokrycia dachu - remont czy modernizacja - 2006.05.25

Urząd Skarbowy w Brzesku, PDP/423-1/06

Prace budowlane polegające na pokryciu istniejącego pokrycia dachowego z papy - z powodu jego zużycia - blachą trapezową spełniają kryteria remontu, ponieważ prace te maja na celu przywrócenie pierwotnej wartości eksploatacyjnej budynku. Dlatego też wydatki z tym związane powinny byc zaliczone do kosztów uzyskania przychodów już w momencie ich poniesienia .

Docieplenie budynku - 2006.05.25

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.I/1-4151/8/06

Wydatki przekraczające 3.500 zł, poniesione na wykonanie elewacji budynku wraz z jego dociepleniem mają na celu ulepszenie budynku, dlatego nie mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, ale powinny zwiększać wartość początkową budynku.

Nagrody jubileuszowe - 2006.05.24

Urząd Skarbowy we Włodawie, NPD-415/07/NO-10/06

Nagrody jubileuszowe oraz odprawy pracownicze stanowią koszt uzyskania przychodu w momencie wypłaty. Kosztami uzyskania przychodu nie mogą być natomiast odszkodowania z tytułu rozwiązania umowy o pracę.

Sprzedaż towarów uzyskanych w drodze darowizny - 2006.05.19

Urząd Skarbowy w Wieluniu, I-415/12/06

Sprzedaż towarów, materiałów itd. uzyskanych w drodze darowizny nie jest poprzedzona kosztem ich nabycia a więc nie może stanowić kosztów uzyskania przychodów. Otrzymaną darowiznę towarów i materiałów należy jednak uwzględnić w remanencie lub majątku obrotowym firmy. Zapis ten wpłynie na ustalenie dochodu osiągniętego w roku podatkowym przez obdarowanego.

Odliczenie straty przez spółkę powstałą w drodze komercjalizacji - 2006.04.24

Izba Skarbowa w Kielcach, PD3-4231-43/06

Spółce akcyjnej powstałej w wyniku komercjalizacji przedsiębiorstwa państwowego nie przysługuje prawo obniżenia dochodu o odpowiednie części straty poniesionej przez to przedsiębiorstwo państwowe przed komercjalizacją.

Jednorazowa opłata (wpisowe) - 2006.04.21

Urząd Skarbowy w Radomsku, I/415/Z-15/06

Podatnik księgujący koszty w księdze przychodów i rozchodów metodą memoriałową, może zaliczyć jednorazową opłatę (wpisowe) z tytułu rezerwacji stanowiska handlowego do kosztów uzyskania przychodów w roku jej poniesienia, jeżeli nie jest możliwe jednoznaczne ustalenie, w którym roku podatkowym nastąpi przychód uzasadniający potrącenie takich kosztów.

Amortyzacja wartości firmy - 2006.04.19

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/PD-4230Z-19/06/ICh

Wartość firmy podlegająca amortyzacji powstaje tylko, jeżeli wartość ta powstała w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze kupna. Okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości nie może być krótszy niż 60 miesięcy.

Zakup gruntu i materiałów budowlanych - 2006.04.18

Drugi Urząd Skarbowy w Rzeszowie, II US. PB-I/415/26/06

W ramach działalności polegającej na budowie budynków mieszkalnych zakup gruntów oraz materiałów budowlanych i usług powinien być zaksięgowany w kolumnie 10 podatkowej księgi przychodów i rozchodów, tj. "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". W kolumnie 11 należy wpisać koszty uboczne związane z zakupem, (np. kosztów dotyczących transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze a także wydatku poniesionego na opłatę notarialną przy zakupie gruntów na podstawie aktu notarialnego itp.).

Uzupełniające studia magisterskie - 2006.04.10

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.I/1-415/11/06

W roku 2005 podatnik nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatków na uzupełniające studia magisterskie, które zostały poniesione w 2004r., ponieważ nie zostały one poniesione w roku podatkowym 2005.

Dokumentowanie zakupu złomu - 2006.03.15

Urząd Skarbowy w Opocznie, USI-415/20/06/int

Dla potrzeb dokumentowania zakupu złomu metali kolorowych nie ma określonego wzoru dowodu dokumentującego ten zakup. Dokumentem tym może więc być dokument sporządzony przez podatnika we własnym zakresie, o ile zawiera wymagane informacje, takie jak: wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron uczestniczących w operacji gospodarczej, datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych.

Refakturowanie - 2006.03.10

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.I/2-4231/2/06

Gdy odbiorca energii i innych mediów dokonuje ich refakturowania, powinien zaliczyć ponoszone wydatki z tytułu zapłaty na rzecz dostawców mediów do kosztów podatkowych w dacie ich poniesienia. Przychód należny z tytułu refakturowania mediów na rzecz najemców (odbiorców) powinien być wykazany w dacie wystawienia refaktury.

Koszty utrzymania budynku przeznaczonego na sprzedaż - 2006.02.28

Opolski Urząd Skarbowy, PD-423-88/PW/05/06

Przedsiębiorcy kupując nieruchomość wyłącznie w celu jej późniejszej odsprzedaży a nie z zamiarem wykorzystywania w działalności gospodarczej, mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione z tytułu utrzymania budynku dopiero w momencie sprzedaży budynku.

Koszt mimo braku przychodu - 2006.02.20

Urząd Skarbowy w Piotrkowie Trybunalskim, US I/1-415/29/2005

Przedsiębiorca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki, które mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, mimo, że nie osiągnął jeszcze przychodu.

Metoda kasowa - 2006.02.28

Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie , P-3-415-2/06

Podatnicy, którzy wybrali metodę kasową księgowania kosztów w księdze przychodów i rozchodów, wydatki stanowiące koszt uzyskania przychodu (z wyjątkiem zakupu materiałów podstawowych i towarów handlowych) powinni ujmować w księdze w momencie faktycznego ich poniesienia tj. z chwilą dokonania zapłaty.

Moment identyfikacji kosztu - 2006.01.02

Izba Skarbowa w Katowicach, PBB1/421/1-10/05

Koszty, które można bezpośrednio powiązać z przychodami, należy zaliczać do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu osiągnięcia przychodów. Natomiast pozostałe koszty, pośrednio związane z uzyskanymi przychodami, powinny być potrącone w miesiącu, w którym zostały poniesione.

Nieopłacone a zaksięgowane opłaty - 2005.12.30

Urząd Skarbowy w Giżycku, US-I-1-410-3-40/05

Jeżeli niezapłacony podatek od nieruchomości, nieuiszczone opłaty: z tytułu użytkowania wieczystego, za składowanie odpadów oraz za wodę zostały określone co do rodzaju i kwoty oraz zarachowane w księgach rachunkowych w danym roku podatkowym i odnoszą się do przychodów tego roku, to pomimo braku ich zapłaty, stanowią koszt uzyskania przychodu w tym roku podatkowym.

Zapłacone w roku bieżącym a dotyczące roku poprzedniego - 2005.11.29

Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku, IIUSpbIA/1/415-78/298a/87/05/BB

Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe powinni zaliczyć wydatki poniesione w danym roku podatkowym ale dotyczące roku poprzedniego do kosztów uzyskania przychodów roku poprzedniego, np. faktury za media, telefon.

Opłata prolongacyjna - 2005.11.15

Urząd Skarbowy w Bytomiu, PDP/423-11/05

Opłata prolongacyjna może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów firmy. Momentem, w którym można zaliczyć tę opłatę w koszty jest jej faktyczna zapłata w terminie płatności należności głównej.

Bilety miesięczne - 2005.11.03

Urząd Skarbowy Łódź-Polesie, IA415/28/05

Przy księgowaniu kosztów metodą kasową wydatek na zakup miesięcznego biletu na dojazdy do miejsca wykonywania działalności gospodarczej powinien zostać uwzględniony w momencie jego poniesienia, bez względu na datę początku obowiązywania danego biletu.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.