VAT od środków trwałych przed 01.06.2005

Zasadnicze znaczenie ma możliwość wystąpienia o przyspieszony zwrot podatku VAT związanego z zakupem środków trwałych.

W niektórych przypadkach zwrot VAT przysługuje na szczególnych zasadach.

więcej o środkach trwałych

Roczne korekty VAT

Jeżeli środek trwały czy wartość niematerialna i prawna służy zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i nieopodatkowanym, wówczas wystąpi obowiązek ustalenia proporcjonalnego odliczenia podatku VAT oraz składania rocznych korekt VAT.

Korekta polega na dostosowaniu odliczonego wstępnie podatku związanego ze sprzedażą opodatkowaną i nieopodatkowaną do faktycznej proporcji pomiędzy sprzedażą opodatkowaną i nieopodatkowaną występującej w poprzednim roku podatkowym

Korektą objęte są:

• zakupy nieruchomoÅ›ci w ostatnich 10 latach podatkowych;
• zakupy innych Å›rodków trwaÅ‚ych oraz wartoÅ›ci niematerialnych i prawnych w ostatnich 5 latach podatkowych.

Roczna korekta dotyczy odpowiednio: 1/10 oraz 1/5 wartoÅ›ci zakupionych towarów i usÅ‚ug.

Na przykład:
Kupiłeś samochód do firmy, o której mowa w przykładach. Przez kolejnych 5 lat będziesz dokonywał korekty wg proporcji ustalanych dla tego każdego kolejnego roku, w każdym roku w stosunku do 1/5 ceny samochodu.

Jeżeli w międzyczasie sprzedałeś środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne (również nieruchomości), wówczas postępujesz tak, jakbyś nadal użytkował ten składnik majątku do końca ww. okresu. Jednak cały okres jeszcze nie skorygowany korygujesz w roku bieżącym. I tak:

• gdy sprzedaż byÅ‚a zwolniona z podatku lub nieopodatkowana, to ten nastÄ™pny okres zwiÄ…zany jest z czynnoÅ›ciami zwolnionymi lub nieopodatkowanymi, nawet jeżeli wczeÅ›niej zakup zwiÄ…zany byÅ‚ z czynnoÅ›ciami opodatkowanymi (częściowo);
• gdy sprzedaż byÅ‚a opodatkowana, to ten nastÄ™pny okres zwiÄ…zany jest z czynnoÅ›ciami opodatkowanymi, nawet jeżeli wczeÅ›niej zakup zwiÄ…zany byÅ‚ częściowo z czynnoÅ›ciami zwolnionymi.

Korygując po prostu powinieneś dodać albo odjąć obliczoną wcześniej kwotę podatku naliczonego (kwotę korekty) od podatku naliczonego z rubryki 42/44 deklaracji VAT-7 albo VAT-7K.

Pamiętaj, że w roku następnym korygujesz odliczenia dokonane według proporcji szacunkowej według proporcji rzeczywistych obrotów, chyba że różnica nie przekroczy 0,01% podatku naliczonego!

więcej o korekcie rocznej VAT

Sprzedaż używanych środków trwałych

Zwolniona z podatku VAT jest dostawa towarów używanych pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Towarami używanymi są:

• budynki i budowle lub ich części - jeżeli od koÅ„ca roku, w którym zakoÅ„czono budowÄ™ tych obiektów, minęło co najmniej 5 lat;
• pozostaÅ‚e towary, z wyjÄ…tkiem gruntów, których okres używania przez podatnika dokonujÄ…cego ich dostawy wyniósÅ‚ co najmniej pół roku.
  

Zwolnienie dotyczy również używanych budynków i budowli lub ich części, będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze

Zwolniona z podatku VAT jest również dostawa samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, przez podatników, którym przy ich nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego (według przepisów nowej ustawy), jeżeli te samochody i pojazdy są towarami używanymi.

samochód a VAT