Nowości

Stowarzyszenie bez prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu realizacji projektu - 2012.01.31

Prawo do zastosowania przez Stację Kontroli Pojazdów rabatu i pomniejszenia podatku VAT - 2012.01.27

VAT od darowizny przedsiębiorstwa i obowiązek korekty podatku naliczonego - 2012.01.18

więcej najnowszych

Archiwum interpretacji i orzeczeń nt. Zwolnienie podmiotowe

powrót do najnowszych interpretacji i orzeczeńporadnik nt. Zwolnienie podmiotowe

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Klub sportowy nie zawsze odzyska podatek VAT jeśli nie jest podatnikiem – 2011.08.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPP1/443-299/11-4/MS

Klub organizuje Festyn rekreacyjno-sportowy "…" . Operacja współfinansowana ze środków Unii Europejskiej z Programu Operacyjnego Plan Rozwoju Obszarów Wiejskich 2007-2013. Głównym celem operacji jest organizacja zawodów sportowych oraz integracja społeczeństwa obszaru wiejskiego. Zdaniem Organu podatnik, nie będzie miał możliwości odzyskania podatku VAT z faktur związanych z realizacją projektu „…” współfinansowanego ze środków Unii gdyż poniesione wydatki, jak wskazał podatnik, nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, a ponadto Zainteresowany nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Szkolenia oświatowe zwolnione z VAT - 2011.05.05

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-140/11-4/MK

Świadczone przez podatnika usługi w zakresie szkoleń BHP, szkoleń kierowcy wózka jezdniowego i inne, są zwolnione od podatku VAT. Powyższe wynika z faktu, iż opisane usługi wykonywane są przez jednostkę objętą systemem oświaty, a ponadto dotyczą kształcenia i wychowania. Skutkiem powyższego spełnione zostały przesłanki do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku VAT.

Zwolnienie od podatku VAT warsztatów tańca - 2011.04.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-154/11-4/BD

Prowadzone przez Teatr warsztaty tańca współczesnego są usługami kulturalnymi, które korzystają ze zwolnienia od podatku VAT określonego w art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy, bowiem Wnioskodawca jest podmiotem wpisanym do rejestru instytucji kultury, a ponadto wszelkie wpływy z tej działalności przeznacza na kontynuację i doskonalenie świadczonych usług oraz na pozostałą działalność statutową.

Organizacja i prowadzenie szkoleń w ramach kształcenia ustawicznego a zwolnienie z VAT - 2011.04.08

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-40/11-4/MK

Świadczone przez podatnika usługi organizacji i prowadzenia szkoleń w zakresie wymaganych kwalifikacji przy eksploatacji urządzeń i instalacji określonych w przepisach rozporządzenia Ministra Gospodarki, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 28 kwietnia 2003 r. w sprawie szczegółowych zasad stwierdzania posiadania kwalifikacji przez osoby zajmujące się eksploatacją urządzeń, instalacji i sieci prowadzone w ramach kształcenia ustawicznego dorosłych i pozostałe formy kształcenia nigdzie indziej niesklasyfikowane (80.42.B) korzystają od dnia 1 stycznia 2011 r. ze zwolnienia o podatku od towarów i usług.

Zwolnienie od podatku usług szkoleniowych wykonywanych przez jednostkę działającą w ramach systemu oświaty - 2011.03.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-86/11/MD

Posiadanie przez spółkę statusu niepublicznej jednostki systemu oświaty, uprawnia do zwolnienia od podatku wykonywanych czynności (w tym szkoleń przygotowujących do egzaminu), jeżeli mieszczą się one w zakresie przedmiotowym tej regulacji, t.j. dotyczą kształcenia i prowadzone są w ramach wpisu do ewidencji prowadzonej przez Prezydenta Miasta.

Zakup pracownikom okularów korygujących wzrok do pracy przy komputerze, a zwolnienie podatkowe - 2011.03.16

Minister Finansów, DD3/033/30/CRS/11/95

Są dwie formy zapewnienia przez pracodawcę okularów korygujących wzrok pracownikowi uprawniające do zastosowania zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Formy te opierają się na:

• otrzymaniu od pracodawcy zaleconych okularów korygujących wzrok,
• dokonaniu przez pracownika (w porozumieniu z pracodawcą) zakupu zaleconych okularów i otrzymanie zwrotu poniesionych na ten cel wydatków udokumentowanych wystawioną na niego fakturą. W tym przypadku zasadne jest ustalenie przez pracodawcę kwoty przeznaczonej na omawiane okulary i poinformowanie o tym zainteresowanych pracowników. Należy mieć jednak na uwadze, że wysokość środków finansowych, jakie pracodawca przeznacza na okulary, powinna być tak skalkulowana, aby umożliwiała zakup okularów korygujących wzrok zgodnych z zaleceniem lekarza.

Umowa cash poolingu nieopodatkowana - 2011.01.07

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/436-415/10-2/AF

Umowa cash poolingu nie została wymieniona w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Tym samym, czynności dokonywane w ramach umowy cash pooling nie będą podlegały opodatkowaniu ww. podatkiem zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Biegły sadowy może korzystać ze zwolnienia podmiotowego - 2007.06.06

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/1/4430-144/05/07

Biegły sądowy sporządzający opinie w ramach wykonywanej osobiście działalności, może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT do momentu uzyskania kwoty odpowiadającej w złotych, równowartości 10.000 euro z tytułu wykonywania czynności, bez względu na to jakiej sfery działalności (branży) ekspertyza (opinia) dotyczy.

Skup i sprzedaż walut oraz złota dewizowego - 2007.05.31

Pierwszy Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej, PP/443-45/06

Usługi, skup i sprzedaż walut oraz złota dewizowego, są zwolnione z podatku VAT

Biegły sądowy a zwolnienie 10.000 euro - 2007.04.25

Izba Skarbowa w Katowicach, IPB1-4407/21/07/I

Świadczenie usług na zlecenie sądów, mające charakter sporządzania opinii, niewątpliwie jest czynnością mieszczącą się w zakresie rzeczoznawstwa, jednakże usługi świadczone przez biegłego sądowego nie stanowią usług doradztwa, dlatego też biegli sądowi mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT do przekroczenia kwoty obrotów 10.000 euro.

Zwolnienie z VAT dla usług sporządzania opinii lekarskich dla sądu - 2007.04.02

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/2-443/32/07

Podatnik, świadcząc usługi sporządzania opinii lekarskich dla sądu, ma prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego do momentu uzyskania kwoty odpowiadającej w złotych równowartości 10.000 euro z tytułu wykonywania czynności, o ile czynności te nie stanowią jednocześnie doradztwa, innego niż doradztwo rolnicze związane z uprawą roślin i hodowlą zwierząt, a także związane ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.

Usługi agenta ubezpieczeniowego - 2007.01.23

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, IUSB III/436/66/2006/BR

Jeżeli podatnik świadczy wyłącznie usługi sklasyfikowane według PKWiU pod symbolem 67 - jako agent ubezpieczeniowy, które są świadczone w imieniu i na rzecz zakładów ubezpieczeń, to ww. czynności podlegają zwolnieniu od podatku VAT.

Ustalenie limitu kwoty zwolnienia - 2006.12.29

Urząd Skarbowy w Poddębicach, US-III-443/13/2006

Kwotę uprawniającą podatnika do zwolnienia od podatku od towarów i usług ustala się w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży.

Ponowne skorzystanie ze zwolnienia - 2006.11.27

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I USB III/436/61/2006/KK

Podatnik, który chciałby ponownie skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT, obowiązany jest zgłosić tę zmianę na formularzu VAT-R do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła ta zmiana. Podatnik ten będzie także musiał dokonać korekty podatku naliczonego przy zakupie towarów handlowych, nabytych przed dniem skorzystania ze zwolnienia, które nie zostały odsprzedane i które po wyborze zwolnienia od podatku VAT nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Usługi biegłego lekarza specjalisty wykonywane na zlecenie sądu - 2006.11.02

Izba Skarbowa w Opolu, PP-II-005/118/BG/06

Czynności biegłego sądowego wykonywane przez lekarza specjalistę polegające na wydaniu opinii dotyczących stanu zdrowia pacjentów w oparciu o przeprowadzone badania oraz udzieleniu odpowiedzi na pytania zadawane przez sąd mieszczą się w grupowaniu PKWiU 85.12.12-00.00- "Konsultacje i leczenie prowadzone przez lekarzy specjalistów i chirurgów". Usługi te korzystają ze zwolnienia przedmiotowego od podatków od towarów i usług.

Biegły sądowy - 2006.10.23

Izba Skarbowa w Opolu, PP-II-005/124/IM/06

Biegły sądowy sporządzający opinie na zlecenie sądów wyłącznie w ramach wykonywanej osobiście działalności może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT. Zwolnienie traci moc z momentem przekroczenia kwoty 10.000 euro. Przed dniem utraty zwolnienia z opodatkowania podatnik jest zobowiązany, do złożenia naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenia rejestracyjnego na druku VAT-R.

Usługi prawne - 2006.09.18

Izba Skarbowa w Katowicach, PPB_2/4407-0052/06/I

Usługi "doradztwa prawnego" świadczone przez osobę nie będącą notariuszem, adwokatem ani radcą prawnym nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT.

Czynności zwolnione a deklaracje kwartalne VAT-7K - 2006.05.29

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/443/VAT-161/291/JB/06

Podatnik VAT wykonujący czynności zwolnione z opodatkowania podatkiem VAT i składający deklaracje kwartalne VAT-7K musi składać te deklaracje, także gdy wykonywał tylko i wyłącznie czynności zwolnione z opodatkowania podatkiem VAT.

Autor krzyżówek - 2006.05.19

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, III/443-27/06/WI

Usługi świadczone przez autorów krzyżówek, sklasyfikowane są w grupowaniu: PKWiU 92.31.22-00.00 jako "Usługi świadczone przez autorów, kompozytorów, rzeźbiarzy, artystów estradowych i innych indywidualnych artystów" i dlatego mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT.

Licencje na nadawanie programów telewizyjnych - 2006.05.10

Opolski Urząd Skarbowy, PP/443-11-3-GK/06

Usługi udzielania licencji na nadawanie programów telewizyjnych podlegały zwolnieniu z VAT do końca 2005r., pod warunkiem zarejestrowania umowy w urzędzie skarbowym przed dniem 14 maja 2004 r.

Transfer zawodnika - 2006.04.25

Urząd Skarbowy w Krośnie, US PP 443/33/06

Transfer zawodnika z jednego klubu do innego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jednak jako usługa związana ze sportem zaliczona do grupowania PKWiU 92.62 mieści się w zakresie usług zwolnionych od podatku VAT.

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Kursy podnoszące kwalifikacje zawodowe a zwolnienie z VAT - 2011.04.19

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-133/11-2/MN

Prowadzona przez Wnioskodawcę działalność polegająca na organizowaniu kursów kwalifikacyjnych dla pielęgniarek i położnych, kursów specjalistycznych dla pielęgniarek i położnych oraz seminariów dla ratowników medycznych – spełnia definicję usług kształcenia zawodowego, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku od towarów i usług. Biorąc pod uwagę, iż forma i zasady przedmiotowych szkoleń regulowane są przez odrębne przepisy, działalność szkoleniowa prowadzona przez Wnioskodawcę w powyższym zakresie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy. Z kolei, działalność polegająca na organizowaniu seminariów dla osób dorosłych oraz kursów dla osób dorosłych – jako skierowana do osób niewykonujących zawodów medycznych (dla osób, dla których tego rodzaju szkolenia nie wiążą się ściśle z wykonywanym zawodem) – należy opodatkować według stawki podstawowej, od dnia 1 stycznia 2011 r. w wysokości 23%.

Brak zwolnienia z VAT przy badaniach na prawo jazdy - 2011.04.19

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-94/11-2/MS

Opieka medyczna dotyczy świadczeń medycznych, które służą diagnozie, opiece oraz, w miarę możliwości, leczeniu chorób lub zaburzeń zdrowia. Cel usługi medycznej określa, czy powinna ona korzystać ze zwolnienia; jeżeli z kontekstu wynika, że jej głównym celem nie jest ochrona, utrzymanie bądź przywrócenie zdrowia, lecz inny cel, to wówczas zwolnienie nie będzie miało zastosowania. Innymi słowy aby podlegać zwolnieniu świadczenie powinno mieć cel terapeutyczny, tym samym liczy się nie charakter usługi, ale jej cel. gdy zaświadczenie o stanie zdrowia jest wymagane przez osobę trzecią jako warunek poprzedzający wykonywanie przez osobę zainteresowaną określonej działalności zawodowej lub wykonywanie określonej czynności zależnej od pełnej fizycznej zdolności tej osoby, głównym celem tej usługi świadczonej przez lekarza jest dostarczenie osobie trzeciej elementu koniecznego dla podjęcia określonej decyzji. Taka usługa medyczna nie ma zasadniczo na celu ochrony zdrowia osób, które zamierzają wykonywać określone rodzaje działalności, nie może więc być objęta zwolnieniem.

Skorzystania ze zwolnienia podmiotowego – 2010.05.13

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-158/10/RS

W związku z faktem, iż w miesiącu styczniu 2010 r. podatnik nadal była zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, nie może on skorzystać ponownie ze zwolnienia w tym roku. W takiej sytuacji, skorzystanie ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy o VAT będzie możliwe dopiero od 1 stycznia 2011 r., o ile zostaną spełnione wszystkie warunki uprawniające do skorzystania z takiego zwolnienia, wynikające z obowiązujących w tym zakresie przepisów.

Pomiary energetyczne budynków a zwolnienie podmiotowe VAT – 2010.04.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-80a/10/KM

Podatnik od dnia 6.01.2009 r. świadczy usługi, polegające na wykonywaniu pomiarów energetycznych budynków, lokali, budowli i wydawaniu tzw. certyfikatów energetycznych obiektów budowlanych (PKWiU 74.30.1), a dane liczbowe przedstawione w złożonym wniosku wskazują, iż obrót osiągnięty ze sprzedaży tych usług, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, tj. w 2009 r. nie przekroczył wartości 50.000 zł. Skoro w 2009 r. osiągnięty obrót podlegający opodatkowaniu nie przekroczył kwoty 50.000 zł, to podatnik, zwolniony od podatku od towarów i usług w 2009 r. na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o podatku od towarów i usług, może nadal korzystać ze zwolnienia podmiotowego w 2010 r. na mocy art. 113 ust. 1 ww. ustawy do czasu przekroczenia limitu określonego w tym przepisie w wysokości 100.000 zł.

Użytkowanie wieczyste a zwolnienie z VAT – 2010.03.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-46/10/LŻ

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu, w przypadku dostawy budowli tj. komina, korzystać będzie ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie § 12 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2009r. w związku z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż artykułów rolnych z własnego gospodarstwa – 2010.01.15

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-1043/09/AJ

Dokonywana przez podatnika jako rolnika ryczałtowego sprzedaż artykułów rolnych pochodzących z prowadzonego gospodarstwa rolnego korzysta ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. W tym też zakresie nie powstanie wobec podatnika obowiązek prowadzenia ewidencji dostaw i nabyć towarów zgodnie z uregulowaniami zawartymi w cytowanym art. 117 ustawy o podatku od towarów i usług, tym samym nie będzie on zobowiązany do prowadzenia ewidencji obrotu przy pomocy kasy rejestrującej tychże artykułów.

Zwolnienia w podatku VAT – 2009.12.29

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy , ITPP2/443-869/09/AP

Podatniczka wykorzystuje budynek do prowadzenia działalności gospodarczej. Został on nabyty w 1995 r. Jest to budynek po Spółdzielni. Podatek naliczony od zakupu został odliczony. Przed dokonaniem zakupu, budynek był użytkowany przez okres 3 lat, na podstawie umowy dzierżawy. Podatniczka nie dokonywała jego ulepszeń w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Przekazanie przedmiotowego budynku na cele osobiste stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu. Z uwagi na fakt, iż przed jego nabyciem w 1995 r., podatniczka użytkowała go dla celów prowadzonej działalności na podstawie umowy dzierżawy, a po nabyciu nie dokonywała jego ulepszeń, należy stwierdzić, iż pierwsze zasiedlenie w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy nastąpiło w momencie zawarcia umowy dzierżawy. Dostawa budynku, która nastąpi w wyniku przekazania go na cele osobiste, będzie miała miejsce po okresie dłuższym niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia. W konsekwencji na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, transakcja ta będzie mogła korzystać ze zwolnienia od podatku.

Zwolnienie z opodatkowania usług pośrednictwa finansowego – 2009.08.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-574/09-2/BS

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy  o VAT, do usług zwolnionych z podatku od towarów i usług zalicza się m.in. usługi wymienione w załączniku nr 4 do Ustawy VAT. Przedmiotowy załącznik wskazuje usługi pośrednictwa finansowego, jako usługi zwolnione z podatku od towarów i usług.

Umowa najmu a zwolnienia podatkowe – 2009.08.24

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-602/09-2/JB

Umowa najmu na cele niemieszkalne, zawarta przez obydwoje małżonków powoduje, że każdy z nich jest podatnikiem VAT w swojej części. Obliczając limit wartości sprzedaży opodatkowanej do zwolnienia podmiotowego, należy uwzględnić 50% należności uzyskanej z tyt. najmu przez Podatnika.

Usługi monitoringu siedlisk, gatunków roślin i zwierząt są zwolnione od podatku – 2009.08.18

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-499c/09/BK

Podatnik, który zamierza świadczyć usługi monitoringu siedlisk, gatunków roślin i zwierząt będzie zwolniony z podatku od towarów i usług.

Lokal mieszkalny – 2009.08.17

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-631/09-2/AW

Zwolnienie od podatku od towarów i usług stosuje się w odniesieniu do sprzedaży części obiektów budownictwa mieszkaniowego, jeśli są one już zasiedlone lub zamieszkane oraz są przeznaczone na cele mieszkaniowe.  Przedmiotem sprzedaży był lokal mieszkalny, powstały z adaptacji powierzchni strychowej. Lokal ten był użytkowany jak lokal mieszkalny od 21.05.2001r. na podstawie umowy najmu. Dokonana we wrześniu 2008r. sprzedaż przedmiotowego lokalu mieszkalnego korzystała ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług.

Usług techników dentystycznych a podatek VAT – 2009.07.06

Minister Finansów, PT3/812/54/214/WCX/09/PK-511

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 14 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku świadczenie usług przez techników dentystycznych w ramach wykonywania ich zawodu, jak również dostawę protez dentystycznych lub sztucznych zębów przez dentystów oraz techników dentystycznych.

Opodatkowanie darowizny nieruchomości zabudowanej-2009.05.18

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-403/09-2/PR

Przekazanie przedmiotowej nieruchomości zabudowanej w drodze darowizny będzie korzystało ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy. Należy ponadto zwrócić uwagę, iż zwolnienie przedmiotowej czynności z opodatkowania skutkuje obowiązkiem dokonania korekty podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na remont nieruchomości. Zasadę dokonywania korekt określają przepisy art. 91 ust. 7-8 ustawy.

Zwolnienie z VAT – 2009.03.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-87/09-2/AD

Wykonanie usług na zlecenie firm ubezpieczeniowych, polegające na wykonywaniu opinii i ekspertyz w zakresie uszkodzonych dóbr majątkowych w imieniu i na rzecz zakładu ubezpieczeń, będącego ich zleceniodawcą, będzie korzystało ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy.

Handel samochodami osobowymi = utrata prawa do zwolnienia - 2008.02.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-188/07-4/MN

Samochody osobowe są wyrobami akcyzowymi, a ich sprzedaż powoduje utratę prawa do zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług. Jeżeli podatnik będzie prowadził działalność, której przedmiotem będzie m.in. handel używanymi samochodami, to od momentu dokonania pierwszej dostawy tego rodzaju towaru, utraci prawo do zwolnienia z podmiotowego z VAT.

Usługi naukowo-badawcze - 2006.03.10

Drugi Śląski Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej, PP/443-264/05/SJ-16966

Podmioty świadczące usługi naukowo-badawcze, w ramach realizacji umów zawartych do 19.09.2005 r. mogą do 31.12.2007 r. stosować zwolnienie z podatku VAT pod warunkiem zarejestrowania przedmiotowych umów we właściwym urzędzie skarbowym. Nie uwzględnia się przy tym zmian w umowach dokonanych po 19.09.2005 r.

Sprzedaż gruntu wraz z prawem użytkowania wieczystego - 2005.12.15

Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, III-2/443-71/54907/05/PJ

Z podatku VAT zwolnione jest zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntu, w przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli, jeżeli budynki te lub budowle albo ich części są zwolnione od podatku lub opodatkowane stawką podatku w wysokości 0 %. Dotyczy to więc sytuacji gdy spełniony jest jeden z warunków: budynek był używany przez okres dłuższy niż 5 lat, nakłady na ulepszenie budynku nie przekroczyły 30% jego wartości początkowej, dokonującemu dostawy towaru nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Totolotek - 2005.12.05

Izba Skarbowa w Katowicach, PPB2-4407/I/59/2005

Usługi pośrednictwa przy sprzedaży gier liczbowych i loterii pieniężnych na rzecz Totalizatora Sportowego, czy też zakładów wzajemnych nie korzystają ze zwolnienia przedmiotowego i są opodatkowane podatkiem VAT wg stawki 22%. Istnieje jednak możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego jeżeli wartość sprzedaży w danym roku podatkowym jak i w poprzednim roku podatkowym z tytułu wykonywania czynności wynikającej z umowy agencyjnej nie przekroczy - każdorazowo - kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro.

Usługi oprawy muzycznej - 2005.08.31

Urząd Skarbowy w Hrubieszowie, PP/443-13/05

Działalność polegająca na świadczeniu usług oprawy muzycznej na weselach korzysta ze zwolnienia z podatku VAT, jako usługa związana z kulturą.

Aport - 2005.08.05

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I USB III/436/40/2005/kk

Zwolnione z podatku VAT są wkłady niepieniężne (aporty) wnoszone do spółek prawa handlowego i cywilnego. Wartość przekazanych towarów powinna zostać ujęta w deklaracji VAT-7 za miesiąc, w którym towary te zostały przekazane - jako sprzedaż zwolniona z VAT.

Usługi związane z funkcjonowaniem obiektów kulturalnych - 2005.08.04

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/I/4430-41/05

Obsługa akustyczna i oświetleniowa, które stanowią usługi sklasyfikowane wg PKWiU 92.32.10-00.00, jako usługi związane z funkcjonowaniem obiektów kulturalnych, za które nie pobiera opłat za wstęp, są zwolnione z podatku VAT.

Obrót wierzytelnościami - 2005.07.05

Izba Skarbowa w Opolu, PP-II-005/5/BT/05/AF

Jeżeli podatnik nabywa cudzą wierzytelność w celu jej dalszej odsprzedaży a nie ściągnięcia (windykacji)długu, to usługa tak jest zwolniona z podatku VAT.

Nieruchomość po modernizacji - 2005.06.23

Urząd Skarbowy w Inowrocławiu, WP-443-44/05

Okres użytkowana budynku powinien być liczony od dnia, kiedy budynek wybudowano i zaczęto użytkować, a nie od dnia, kiedy dokonano modernizacji budynku przekraczającej 30% jego wartości początkowej. Jeżeli od dnia wybudowania budynku minęło 5 lat, to jego sprzedaż będzie zwolniona z podatku VAT.

Usługi szkoleniowe - 2005.06.20

Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie, P-2-443/30/05

Świadczenie usług szkoleniowych z zakresu informacji niejawnych korzysta ze zwolnienia z podatku VAT.

Opłata eksploatacyjna - 2005.06.08

Urząd Skarbowy w Grudziądzu, USI/443-70/53/05

W sytuacji gdy zostało odrębnie ustanowione własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego oraz własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego (garażu), które nie stanowi pomieszczenia przynależnego w stosunku do lokalu mieszkalnego opłata eksploatacyjna za garaż, nie podlega zwolnieniu przewidzianemu w art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT i jest opodatkowana według stawki 22%.

Ustalenie wartości sprzedaży wliczanej do limitu - 2005.05.31

Pierwszy Urząd Skarbowy w Kaliszu, PP/443-55/13/05

Ustalając limit zwolnienia z VAT do wartości sprzedaży nie wlicza się odpłatnej dostawy oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Licencje - 2005.05.18

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/1-0050/360/04

Udzielenie licencji lub sublicencji, na podstawie umowy zawartej i zarejestrowanej w urzędzie skarbowym przed dniem 1.05.2004 r. korzysta ze zwolnienia od podatku do dnia 31.12.2005 r.

Budynki używane - 2005.05.18

Urząd Skarbowy w Opolu Lubelskim, PP/443-4/05

Z podatku VAT zwolniona jest dostawa towarów używanych pod warunkiem że w stosunku to tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Budynki i budowle lub ich części są towarami używanymi, jeżeli od końca roku, w którym zakończono budowę tych obiektów, minęło co najmniej 5 lat.

Muzeum - 2005.05.12

Izba Skarbowa w Lublinie, PP1/448-525/04/I

Świadczone przez muzeum usługi usługi muzealnictwa, polegające na prowadzeniu przez pracowników muzeum zajęć lekcyjnych dla dzieci i młodzieży z różnych grup wiekowych z wykorzystaniem eksponatów muzealnych,  korzystają ze zwolnienia przedmiotowego od podatku VAT.

Samochód używany - 2005.05.10

Izba Skarbowa w Lublinie, PP1/448-601/04/I

Za czynność zwolnioną z podatku VAT należy uznać sprzedaż samochodu, którego sprzedawca jest właścicielem krócej niż pół roku, ale jednocześnie sprzedający faktycznie użytkował dany samochód przez okres dłuższy niż pół roku np. na podstawie umowy leasingu.

Pożyczka z ZFŚS - 2005.05.06

Izba Skarbowa w Opolu, PP-I-005/15/TŁ/05

Udzielanie pracownikom oprocentowanych pożyczek z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jednakże jako usługi pośrednictwa finansowego jest zwolnione z opodatkowania podatkiem VAT.

Rozpoczęcie działalności w trakcie roku a limit zwolnienia z VAT- 2005.04.25

Pierwszy Urząd Skarbowy w Rzeszowie, I US II-443/22/05

Rozpoczynając wykonywanie czynności opodatkowanych podatkiem VAT w trakcie roku podatkowego, można korzystać ze zwolnienia z VAT, jeżeli przewidywana wielkość sprzedaży w proporcji do okresu prowadzonej działalności nie przekroczy kwoty 43.800 zł (10.000 euro).

limity przejścia na VAT

Usługi archiwów - 2005.04.22

Urząd Skarbowy Warszawa-Mokotów, 1433/NG/GV/I/443-59/2005/MP

Świadczenie usług archiwów przechowujących dokumentację osobową i płacową pracodawców jest zwolnione z podatku VAT. Ze zwolnienia nie korzystają natomiast usługi wstępu oraz wypożyczania wydawnictw w zakresie usług świadczonych m.in. przez archiwa.

archiwum

Orzeczenia sądów administracyjnych

0% w WDT tylko z ważnym numerem kontrahenta - 2008.08.29

NSA, I FSK 979/07

Aby zastosować stawkę podatku VAT 0% przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów należy posiadać ważnego numeru identyfikacyjny kontrahenta dla transakcji wewnątrzwspólnotowych.

0% na usługi uszlachetniania - 2008.07.29

WSA w Warszawie, III SA/Wa 492/08

W chwili zastosowania stawki 0% do usługi uszlachetniania towaru sprowadzonego z państwa trzeciego (tj. spoza UE) podatnik nie musi posiadać dokumentów potwierdzających wywóz towarów do państwa trzeciego. Podatnik powinien jednak w trakcie kontroli potrafić udowodnić, że wywóz faktycznie nastąpił.

Opłaty eksploatacyjne od lokali użytkowych i garaży - 2008.05.20

WSA w Warszawie, III SA/Wa 538/08

Z podatku VAT zwolnione są opłaty eksploatacyjne dotyczące lokali mieszkalnych wraz z pomieszczeniami przynależnymi, takimi jak komórki, piwnice lub strych. Opłaty związane z lokalami użytkowymi bądź garażami nie korzystają ze zwolnienia z VAT.

Usługi budowlano-montażowe związane z budownictwem mieszkaniowym i niemieszkaniowym - 2007.10.23

WSA w Warszawie, III SA/Wa 1140/07

Opodatkowaniu stawką VAT 7% podlega świadczenie usług budowlano-montażowych związanych z budownictwem mieszkaniowym oraz infrastrukturą towarzyszącą, związaną z budownictwem mieszkaniowym. Jeżeli usługa dotyczy zarówno tych robót, jak i związanych z budownictwem niemieszkaniowym, to usługa w tej cześci podlega opodatkowaniu stawką VAT 22%.

Sprzedaż mieszkania z miejscem postojowym - 2007.10.05

WSA w Warszawie, III SA/Wa 1181/07

Jeżeli przedmiotem dostawy jest mieszkanie oraz prawo do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego przypisanego do danego mieszkania, to sprzedaż miejsca postojowego również powinna być objęta 7% stawką VAT, tak jak sprzedaż mieszkania.

Jeżeli miejsce postojowe stanowi odrębny od mieszkania przedmiot własności, wówczas jego sprzedaż należy opodatkować stawką VAT w wysokości 22%.

Sprzedaż lokalu i miejsca parkingowego opodatkowana stawką 7% - 2007.09.13

WSA w Warszawie, III SA/Wa 1052/07

Sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z prawem do korzystania z miejsca parkingowego w budynku opodatkowana jest stawką VAT 7%, tj. stawką właściwą dla sprzedaży lokalu mieszkalnego.

Warunki rozliczenia usługi kompleksowej - 2007.09.04

WSA w Warszawie, III SA/Wa 709/07

Aby kilka usług mogło zostać uznane i rozliczone jako jedna usług kompleksowa, usługi pomocnicze muszą być świadczone po to, aby mogło dojść do realizacji usługi główniej. Dlatego też świadczenie usług doradztwa podatkowego i prawnego nie może zostać uznane jako świadczenie kompleksowej usługi reklamy.

Dostawa gruntów niezabudowanych zwolniona z VAT

WSA w Warszawie, III SA/Wa 899/07, Gazeta Prawna 2007.07.27

O przeznaczeniu gruntu decyduje plan zagospodarowania przestrzennego, a jeśli nie ma takiego planu, wiążące są zapisy w ewidencji gruntów i budynków. Jeśli grunt został sklasyfikowany jako grunt orny, czyli grunt niezabudowany inny niż tereny budowlane lub przeznaczone pod zabudowę, to jego dostawa jest zwolniona z VAT.

Druk książek przez drukarnię - 2007.03.28

WSA w Gliwicach, III SA/Gl 607/2006

Druk książki z materiałów własnych drukarni jest dostawą towarów opodatkowanych stawką VAT 0%, a nie usługą objętą podatkiem według stawki 22 proc.

Powstrzymanie się od świadczenia usług pośrednictwa finansowego - 2007.03.26

WSA w Warszawie, III SA/Wa 55/2007

Jeżeli podatnik zobowiązuje się powstrzymywać od świadczenia usług pośrednictwa finansowego, świadczy usługę w rozumieniu ustawy o VAT, ale nie podlega ona zwolnieniu z podatku VAT.

Potwierdzenie eksportu - 2007.02.16

NSA w Warszawie, I FSK 134/2006

Aby móc zastosować stawkę 0% dla eksportu, polski podatnik VAT wywożący towaru poza terytorium UE powinien posiadać potwierdzenie wywozu towarów poza Wspólnotę dokonane przez ostatni unijny urząd celny.

Gdy nie można zidentyfikować podmiotu zagranicznego - 2007.01.05

WSA w Krakowie, I SA/Kr 189/2005

Jeżeli podatnik dokonał sprzedaży na rzecz zagranicznego kontrahenta, ale nie jest możliwe zidentyfikowanie nabywcy, to taka transakcja nie stanowi eksportu ale sprzedaż krajową, która powinna być opodatkowana stawka VAT 22 % a nie stawką 0% właściwą dla eksportu.

Nabywca w WDT musi być podatnikiem VAT - 2006.12.13

WSA w Lublinie, I SA/Lu 555/2006, Biuletyn Informacyjny NetTax 23/2007

Jednym z warunków aby wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów była opodatkowana stawką 0% jest wykazanie przez dostawcę, że nabywca towarów jest podatnikiem VAT. Dowodem tego jest wykazanie na fakturze dostawy właściwego i ważnego numeru identyfikacyjnego dla transakcji wewnątrzwspólnotowych nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierającego dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z miejscami postojowymi - 2005.06.22

NSA w Warszawie, FSK 2581/04, LEX nr 173205

Sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z prawem do korzystania z wydzielonych miejsc postojowych, znajdujących się w danym budynku, podlegać będzie jednej stawce podatku od towarów i usług właściwej dla lokalu mieszkalnego.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.