Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają:

• odpÅ‚atna dostawa towarów i odpÅ‚atne Å›wiadczenie usÅ‚ug na terytorium kraju;
• eksport towarów;
• import towarów;
• wewnÄ…trzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
• wewnÄ…trzwspólnotowa dostawa towarów.

Opodatkowaniu nie podlegajÄ…:

• transakcje zbycia przedsiÄ™biorstwa lub zakÅ‚adu (oddziaÅ‚u) samodzielnie sporzÄ…dzajÄ…cego bilans;
• czynnoÅ›ci, które nie mogÄ… być przedmiotem prawnie skutecznej umowy;
• dziaÅ‚alność w zakresie gier losowych, zakÅ‚adów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych, podlegajÄ…cej opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach okreÅ›lonych w odrÄ™bnej ustawie.

Czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, to czynności nieskuteczne na gruncie prawa cywilnego, w szczególności czynności związane z działalnością przestępczą. O ile jednak dostawa narkotyków nie podlega opodatkowaniu, o tyle dostawa podrabianej odzieży (naruszającej własność intelektualnej) opodatkowaniu podlega. W przypadku narkotyków w obrocie legalnym nie występują ich odpowiedniki, natomiast występują odpowiedniki odzieży, i to zdaniem Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości stanowi uzasadnienie dla takiego podziału.

dostawa towarów

UWAGA! Odsetki a podatki

Odsetki za zwłokę nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż:

• nie stanowiÄ… zapÅ‚aty za dostawÄ™ towarów czy Å›wiadczenie usÅ‚ugi, sÄ… pobierane niezależnie od wynagrodzenia, zatem ich pobranie czy samo naliczenie nie stanowi odrÄ™bnej czynnoÅ›ci opodatkowanej;
• wartość odsetek nie stanowi części skÅ‚adowej obrotu z tytuÅ‚u odpÅ‚atnej dostawy towarów czy odpÅ‚atnego Å›wiadczenia usÅ‚ugi;
• naliczenie odsetek za zwÅ‚okÄ™, bÄ™dÄ…cych w istocie Å›wiadczeniem odszkodowawczym, nie stanowi ponadto usÅ‚ugi poÅ›rednictwa finansowego, zatem jako takie również nie podlega opodatkowaniu (nawet jako czynność zwolniona z VAT - usÅ‚ugi poÅ›rednictwa finansowego). Jedynie naliczenie odsetek od pożyczki stanowi usÅ‚ugÄ™ poÅ›rednictwa finansowego.

Warto dodać, że odsetki naliczone, ale faktycznie nie otrzymane, nie stanowią kosztu uzyskania przychodu u wystawcy noty odsetkowej. Natomiast u zobowiązanego odsetki stanowią koszt uzyskania przychodu dopiero w chwili ich faktycznej zapłaty.

Odsetki nie stanowią odszkodowania, są należne bez względu na ewentualne powstanie szkody i jej wysokość. Przychód z tego tytułu nie jest zatem zwolniony z podatku dochodowego.

odsetki i płatności