Definicja

Do środków trwałych zalicza się rzeczowy majątek trwały - zarówno podlegający, jak i nie podlegający amortyzacji.

W przepisach podatkowych często występuje podział na środki trwałe podlegające amortyzacji oraz środki trwałe amortyzacji nie podlegające. Do środków trwałych podlegających amortyzacji zaliczyć należy stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością;

maszyny, urządzenia i środki transportu;

inne przedmioty,

Do podlegających amortyzacji środków trwałych należy również zaliczyć - bez względu na przewidywany okres używania - następujące składniki majątku:

składniki majątku, wymienione wyżej, niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy leasingu finansowego (kapitałowego), zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami tych składników - jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający;
przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, zwane dalej "inwestycjami w obcych środkach trwałych";
budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie.

Amortyzacji podlega również - choć nie jest środkiem trwałym ani wartością niematerialną i prawną - tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupie "statki" o symbolu 35.11, zaliczone do branży 1051-1053 Systematycznego Wykazu Wyrobów (SWW) Głównego Urzędu Statystycznego (Dz. U. z 1997 r. Nr 42, poz. 264 i z 1999 r. Nr 92, poz. 1045).

Amortyzacji nie podlegają

Amortyzacji nie podlegają:

grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów;
budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami lub lokale mieszkalne, służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy, jeżeli podatnik nie podejmie decyzji o ich amortyzowaniu;
dzieła sztuki i eksponaty muzealne;
składniki majątku, które nie są używane na skutek zaprzestania działalności, w której te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaprzestano tej działalności.

Wyżej wymienione składniki majątku są środkami trwałymi, tzn. należy je ujawnić w ewidencji środków trwałych, jednak nie podlegają amortyzacji, czyli nie należy dla celów podatkowych naliczać od nich żadnych odpisów amortyzacyjnych. Wydatki na ich zakup mogą jednak stanowić koszt uzyskania przychodu z ich sprzedaży.

amortyzacja metody

UWAGA! Wyposażenie a środki trwałe

W przypadku składników majątkowych o wartości początkowej nie przekraczającej 3500zł podatnik ma prawo nie zaliczyć ich do środków trwałych albo też zaliczyć i amortyzować (w tym jednorazowo 100%). Jeżeli podatnik nie zaliczy takich składników majątku do środków trwałych, wówczas będzie to wyposażenie. W drugim wypadku - pomimo tego samego efektu podatkowego - składnik majątku stanowić będzie środek trwały (np. zamortyzowany w 100%).

wyposażenie wartości niematerialne i prawne

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Jak ustalić wartość początkową gruntu2011-05-12 15:28:41

W 2005 r. córka otrzymała w darowiźnie od rodziców grunt. Obecnie chciałaby wprowadzić grunty do działalności gospodarczej, zbudować domy i sprzedać. Czy do ustalenia wartości początkowej gruntu będzie miał zastosowanie art.22g ust. 1 pkt 3 PIT?

Odpowiedź

Czy monitoring jest środkiem trwałym?2011-04-12 12:35:20

Spółdzielnia mieszkaniowa założyła instalację monitoringu w budynkach mieszkalnych i na zewnątrz budynków o wartości około 10.000zł na tą kwotę składają się kamery, odtwarzacze, oprogramowanie i inne urządzenia elektroniczne - czy jest to środek trwały?

Odpowiedź

Inwestycja w obcy środek trwały2010-10-12 15:07:37

Prowadzę działalność gospodarczą na KPiR. Miejsce wykonywania działalności mieści się pod innym adresem (w wynajętym budynku) niż siedziba. Czy wprowadzając się pod adres wykonywania działalności i wykonując adaptację budynku, faktury z tym związane księguję bezpośrednio w koszty czy amortyzuję jako...