Dokumentacja transakcji

Przekroczenie łącznej kwoty wymagalnych w danym roku podatkowym świadczeń powoduje obowiązek sporządzenia dodatkowej dokumentacji podatkowej.
Dotyczy to nie tylko podmiotów powiązanych, ale również kontrahentów dokonujących płatności podmiotom posiadającym miejsce zamieszkania albo siedzibę w kraju stosującym szkodliwą politykę podatkową.

Limit obejmuje kwoty wymagalne wynikające z jednej transakcji/umowy w danym roku podatkowym (np. przy sprzedaży będzie to zazwyczaj jedna płatność w całości, a przy najmie 12 czynszów za dany rok wynikających z jednej umowy).

Podatnik ma obowiązek sporządzenia odpowiedniej dokumentacji dla takich transakcji. Termin jest dowolny, jednak podatnik ma obowiązek przedstawienia takiej dokumentacji w terminie 7 dni od dnia doręczenia żądania przedstawienia takiej dokumentacji organowi podatkowemu.

Co uwzględnić

Dokumentacja taka powinna zawierać:

• okreÅ›lenie funkcji, jakie speÅ‚niać bÄ™dÄ… podmioty uczestniczÄ…ce w transakcji (uwzglÄ™dniajÄ…c użyte aktywa i podejmowane ryzyko);
• okreÅ›lenie wszystkich przewidywanych kosztów zwiÄ…zanych z transakcjÄ… oraz formÄ™ i termin zapÅ‚aty;
• metodÄ™ i sposób kalkulacji zysków oraz okreÅ›lenie ceny przedmiotu transakcji;
• okreÅ›lenie strategii gospodarczej oraz innych dziaÅ‚aÅ„ w jej ramach - w przypadku gdy na wartość transakcji miaÅ‚a wpÅ‚yw strategia przyjÄ™ta przez podmiot;
• wskazanie innych czynników - w przypadku gdy w celu okreÅ›lenia wartoÅ›ci przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczÄ…ce w transakcji uwzglÄ™dnione zostaÅ‚y te inne czynniki;
• okreÅ›lenie oczekiwanych przez podmiot obowiÄ…zany do sporzÄ…dzenia dokumentacji korzyÅ›ci zwiÄ…zanych z uzyskaniem Å›wiadczeÅ„ - w przypadku umów dotyczÄ…cych Å›wiadczeÅ„ (w tym usÅ‚ug) o charakterze niematerialnym.

Dokumentacja może zawierać również inne dokumenty, zestawienia ofert itp., które to dokumenty wykażą rynkowy charakter warunków ustalonych przez strony.

porozumienia cenowe