Dokumentacja transakcji

Przekroczenie łącznej kwoty wymagalnych w danym roku podatkowym świadczeń powoduje obowiązek sporządzenia dodatkowej dokumentacji podatkowej.
Dotyczy to nie tylko podmiotów powiązanych, ale również kontrahentów dokonujących płatności podmiotom posiadającym miejsce zamieszkania albo siedzibę w kraju stosującym szkodliwą politykę podatkową.

Limit obejmuje kwoty wymagalne wynikające z jednej transakcji/umowy w danym roku podatkowym (np. przy sprzedaży będzie to zazwyczaj jedna płatność w całości, a przy najmie 12 czynszów za dany rok wynikających z jednej umowy).

Podatnik ma obowiązek sporządzenia odpowiedniej dokumentacji dla takich transakcji. Termin jest dowolny, jednak podatnik ma obowiązek przedstawienia takiej dokumentacji w terminie 7 dni od dnia doręczenia żądania przedstawienia takiej dokumentacji organowi podatkowemu.

Co uwzględnić

Dokumentacja taka powinna zawierać:

• określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji (uwzględniając użyte aktywa i podejmowane ryzyko);
• określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i termin zapłaty;
• metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji;
• określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach - w przypadku gdy na wartość transakcji miała wpływ strategia przyjęta przez podmiot;
• wskazanie innych czynników - w przypadku gdy w celu określenia wartości przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględnione zostały te inne czynniki;
• określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń - w przypadku umów dotyczących świadczeń (w tym usług) o charakterze niematerialnym.

Dokumentacja może zawierać również inne dokumenty, zestawienia ofert itp., które to dokumenty wykażą rynkowy charakter warunków ustalonych przez strony.

porozumienia cenowe