Szczególne sytuacje podatkowe - internet

Jak w każdej firmie, tak i w firmie sprzedajÄ…cej towary i usÅ‚ugi za poÅ›rednictwem Internetu, zastosowanie znajdÄ… dokÅ‚adnie takie same zasady opodatkowania, jak w przypadku usÅ‚ug Å›wiadczonych off-line.

To co stanowi różnicÄ™, to szczególne zasady wykonywania dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej zwiÄ…zane z dziaÅ‚aniem w sieci Internet.

Ze wzglÄ™du na charakter dziaÅ‚alnoÅ›ci w Internecie pewne wÄ…tpliwoÅ›ci mogÄ… budzić transakcje, które majÄ… prawo bytu tylko w sieci np. usÅ‚ugi i produkty elektroniczne lub sÄ… objÄ™te specjalnymi regulacjami:

• Licencje, e-booki, oprogramowanie i inne prawa;
• PÅ‚atny dostÄ™p do www;
• Sprzedaż miÄ™dzynarodowa.

Także przy sprzedaży na odlegÅ‚ość, zwiÄ…zana z tym przerwa pomiÄ™dzy wysÅ‚aniem i otrzymaniem towaru oraz otrzymaniem zapÅ‚aty, może rodzić wÄ…tpliwoÅ›ci odnoÅ›nie momentu powstania obowiÄ…zku podatkowego.

Podatek dochodowy

W podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia faktury VAT, nie później jednak niż w ostatnim dniu miesiąca, w którym wydano towar kupującemu.

Jeżeli sprzedajÄ…cy prowadzi ksiÄ™gÄ™ przychodów i rozchodów, wówczas może w ciÄ…gu roku ewidencjonować przychody w dacie wystawienia faktury, jednak z koÅ„cem roku musi dostosować ksiÄ™gowanie do ww. reguÅ‚y ogólnej, tzn. towar wydany w grudniu a zafakturowany w styczniu w kpir należy ująć w grudniu, a w ewidencji VAT – w styczniu.

Jeżeli sprzedaż nie jest dokumentowana fakturą, wówczas przychód w podatku dochodowym powstanie w ostatnim dniu miesiąca, w którym wydano towar kupującemu.

Towar należy uznać za wydany kupującemu z chwilą:

• otrzymania przez niego przesyÅ‚ki, jeżeli opÅ‚aca jÄ… sprzedajÄ…cy, nawet jeżeli kosztami przesyÅ‚ki obciąża kupujÄ…cego (tak bÄ™dzie np. przy wysyÅ‚ce pocztÄ…);
• nadania przesyÅ‚ki, jeżeli transport opÅ‚aca kupujÄ…cy, co bÄ™dzie możliwe w przypadku firmy kurierskiej, która wystawi fakturÄ™ (i obciąży) wyÅ‚Ä…cznie odbiorcÄ™ przesyÅ‚ki, czyli kupujÄ…cego.

Zarówno dla celów fakturowania, jak i ujÄ™cia w ewidencji sprzedaży nieudokumentowanej, sprzedaż w sieci należy traktować dokÅ‚adnie tak samo, jak sprzedaż dokonanÄ… np. w sklepie.

wiecej o obowiÄ…zku podatkowym

VAT

W podatku VAT obowiÄ…zek podatkowy powstaje z chwilÄ…:

• otrzymania zapÅ‚aty za zaliczeniem pocztowym (bez wzglÄ™du na datÄ™ wystawienia faktury), a jeżeli nie wystÄ…piÅ‚o zaliczenie pocztowe:
• wydania towaru nabywcy nie bÄ™dÄ…cemu podatnikiem VAT (nawet zwolnionym podmiotowo), albo
• wystawienia faktury – w pozostaÅ‚ych wypadkach, nie później jednak niż w siódmym dniu od wydania towaru.

Zaliczka, czyli zapÅ‚ata z góry, sama nie rodzi obowiÄ…zku w zakresie podatku dochodowego. Jeżeli jednak otrzymano zaliczkÄ™ (opcja „pÅ‚atne z góry”), wówczas obowiÄ…zek podatkowy powstaje  chwilÄ… otrzymania zaliczki bez wzglÄ™du na datÄ™ wystawienia faktury.

Refakturowanie opłaty za koszty przesyłki może nastąpić w dwojaki sposób:

• poprzez wliczenie opÅ‚at pocztowych do ceny towaru (w ofercie czy opisie aukcji powinno zostać zaznaczone, że koszty transportu np. 10zÅ‚ zwiÄ™kszajÄ… cenÄ™ towaru), przy czym w takim wypadku caÅ‚ość opodatkowana jest w stawce wÅ‚aÅ›ciwej dla towaru, albo
• poprzez sprzedaż usÅ‚ug transportu opodatkowanych stawkÄ… 22% (nawet jeżeli dotyczy to zwrotu opÅ‚at Poczty Polskiej).

rozliczenie zwrotów