Interpretacje

Podatek VAT

Interpretacje w PIT.pl

Interpretacje podatkowe 2012

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji ogólnej

Podatek VAT w interpretacjach

Nowości

ZOZ nie odliczy podatku VAT od nabywanych towarów i usług - 2012.05.04

Stawka VAT dla dostaw działek przeznaczonych jedynie częściowo pod zabudowę - 2012.04.25

Sprzedaż działek budowlanych bez VAT - 2012.04.20

więcej najnowszych

Jaka stawka VAT na garaż i miejsce postojowe?

Wielu deweloperów i spółdzielni mieszkaniowych sprzedając mieszkanie wraz z pomieszczeniami przynależnymi, np. garażem, miejscem postojowym, czy piwnicą ma wątpliwości co do zastosowania właściwej stawki VAT. Kwestia ta interesuje także nabywców mieszkań – nabywając pomieszczenie towarzyszące woleliby oni bowiem płacić 7% VAT a nie 22%.

Od 1 stycznia 2008 r. stawkę 7% stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12.

Pod pojęciem obiektów budownictwa mieszkaniowego rozumie się budynki mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 11. Organy podatkowe wskazują, że ustawa o VAT oraz przepisy wykonawcze do niej nie zawierają definicji lokalu mieszkalnego oraz lokalu użytkowego, dlatego należy się posłużyć definicją zawartą w ustawie z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 80, poz. 903 ze zm.), która stanowi, iż samodzielnym lokalem mieszkalnym jest wyodrębniona trwałymi ścianami w obrębie budynku izba lub zespół izb przeznaczonych na stały pobyt ludzi, które wraz z „pomieszczeniami pomocniczymi” służą zaspakajaniu ich potrzeb mieszkaniowych. Zgodnie z tymi regulacjami do lokalu mogą przynależeć jako jego części składowe, pomieszczenia, choćby nawet do niego bezpośrednio nie przylegały lub były położone w granicach nieruchomości gruntowej poza budynkiem, w którym wyodrębniono dany lokal, a w szczególności piwnica, strych, komórka, garaż, zwane „pomieszczeniami przynależnymi”.

Zdaniem organów podatkowych takie regulacje wskazują na wyraźne rozróżnienie pomiędzy pomieszczeniami pomocniczymi a pomieszczeniami przynależnymi:

„pomieszczeniem pomocniczym” jest pomieszczenie, które wraz z izbą lub zespołem izb przeznaczonych na stały pobyt ludzi, służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych
„pomieszczeniem przynależnym”, które w sensie funkcjonalnym nie zawsze jest przestrzenią przeznaczoną dla bezpośredniego zaspokajania mieszkaniowych potrzeb ludzi, lecz ma służyć zaspokojeniu innych potrzeb tych osób, które korzystają z samodzielnego lokalu mieszkalnego.

Na tej podstawie organy podatkowe uznają, że miejsca parkingowe nie stanowią ani lokalu mieszkalnego ani pomieszczenia pomocniczego służącego zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych i w związku z tym powinny być uznawane za lokale użytkowe. Co do zasady przynależą one do lokalu mieszkalnego, jednak nie zmienia to ich funkcji jako pomieszczenia, które nie służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych. Dlatego też zdaniem organów podatkowych sprzedaż miejsc parkingowych powinna być opodatkowana stawką VAT 22% (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 18 kwietnia 2008r., IPPP1/443-527/08-2/AW).

Analogiczne stanowisko zajmują organy podatkowe w odniesieniu do garaży. Odwołując się do tej samej argumentacji uznają, że sprzedaż garażu powinna podlegać opodatkowaniu stawką VAT 22% (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 17 kwietnia 2008r., IBPP1/443-323/08/PK/KAN-1921/08).

Organy podatkowe odpierają w tym zakresie także zarzuty podatników uznających, że jeżeli przedmiotem jednego aktu notarialnego jest sprzedaż lokalu mieszkalnego z przynależnym do niego miejscem postojowym, to stawkę VAT 7% należy zastosować dla całej transakcji i traktować lokal mieszkalny wraz z miejscem postojowym jako jeden towar. Wskazują one, że Europejski Trybunał Sprawiedliwości dopuszcza możliwość oddzielnego opodatkowania jednej czynności. W wyroku z dnia 6 lipca 2006r. wydanym w sprawie C-251/05 ETS uznał, iż jedna dostawa towarów, co do zasady, podlega jednej stawce VAT. Jednakże możliwe jest również oddzielne opodatkowanie określonych składników tej dostawy, jeżeli z przepisów wyraźnie wynika taka ewentualność i taka konieczność. Oznacza to, że okoliczność, iż określone towary stanowią przedmiot jednej dostawy, która z jednej strony obejmuje towar główny objęty preferencją podatkową w podatku VAT oraz z drugiej strony wyłączone z tej preferencji, nie stoi na przeszkodzie temu, aby od dostawy towarów wyłączonych z preferencji podatek VAT był pobierany według stawki podstawowej (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 16 kwietnia 2008r., IBPP2/443-53/08/LŻ/KAN-807/01/08; Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, 29 lutego 2008r., ITPP2/443-261/07/PS).

W praktyce nie dziwi więc, że deweloperzy po takich interpretacjach na wszelki wypadek stosują stawkę VAT 22% dla dostawy garażu, czy też miejsca postojowego. Sądy administracyjne przedstawiają jednak w tym zakresie pogląd korzystny dla podatników. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 22 czerwca 2005 r. (I FSK 103/05) uznał, że sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z prawem do korzystania z miejsc postojowych, tj. wydzielonych z części podziemnej budynku mieszkalnego fragmentów powierzchni budynku, stanowiącego w całości, zgodnie z umową sprzedaży, współwłasności wspólnych części budynków i innych urządzeń, które nie służą do wyłącznego użytku współwłaścicieli poszczególnych lokali, znajdujących się w danym budynku, podlegać będzie jednej stawce VAT właściwej dla lokalu mieszkalnego, tj. 7%.

Taki sam pogląd przedstawił także WSA w Warszawie w wyroku z 13 września 2007r. (sygn. akt III SA/Wa 1052/07), dotyczącym stawki VAT przy sprzedaży lokalu mieszkalnego wraz z prawem do korzystania z miejsca parkingowego w podziemnym garażu, w którym uznał, że sprzedaż własności lokalu mieszkalnego wraz z prawem do korzystania z miejsca parkingowego w budynku opodatkowana jest jednolitą 7% stawką VAT, właściwą dla sprzedaży lokalu mieszkalnego. Nie ma bowiem możliwości sprzedaży miejsca parkingowego w „oderwaniu” od sprzedawanego lokalu, gdyż garaż nie stanowi samodzielnego lokalu użytkowego.

Podatnicy, którzy chcieliby stosować do zbycia lokalu mieszkalnego wraz z garażem, czy miejscem postojowym stawkę 7%, powinni jednak liczyć się z tym, że organy podatkowe zakwestionują takie rozliczenie i podatnik będzie musiał dochodzić prawa do zastosowania stawki 7% przed sądem.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Podatek VAT i podatek dochodowy2012-05-22 11:24:40

Jaki podatek należy zapłacić po sprzedaży samochodu osobowego po 4 latach i 8 miesiącach eksploatacji przez Spółkę z o.o.. Samochód był leasingowany i wykupiony po 4 latach?

Odpowiedź

Stawka VAT na szkolenia2012-04-27 00:29:26

Prowadzę firmę: edukacja-doradztwo rolnicze. Organizacja szkoleń i kursów dla rolników i nie tylko. Po 3-letniej przerwie w działalności mam kłopot z ustaleniem klasyfikacji i stawki VAT dla: szkolenia, kursy rolnicze, usługi edukacyjne dla rolnictwa, edukacja w formach pozaszkolnych.

Odpowiedź

Wysokość podatku VAT2012-04-11 12:09:56

Rozpoczynam działalność gospodarczą której główną częścią będzie montaż schodów drewnianych. Najczęściej będzie to okładanie schodów betonowych, ale czasami będzie to montaż schodów konstrukcyjnych tylko z drewna. Nie jestem producentem tych schodów tylko muszę je kupić. Pytanie dotyczy podatku VAT na...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad