Jednoosobowa sp. z o.o.

Wspólnik jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest osobą prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów o ubezpieczeniach społecznych i zdrowotnych.

W związku z powyższym ma obowiązek rozliczania składek - co najmniej od minimalnych zadeklarowanych podstaw wymiaru - we własnym zakresie, na takich zamych zasadach jak wszyscy przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą np. jednoosobowo czy w spółce cywilnej.

Płatnikiem składek ZUS jest w takiej sytuacji sam wspólnik, to on składa dokumenty zgłoszeniowe i rozliczeniowe we własnym imieniu jako płatnik i ubezpieczony.

Uwaga ! Spółka płatnikiem

Spółka w żadnym wypadku nie może być płatnikiem składek wspólnika, chyba że posiada on inny tytuł do ubezpieczeń, np. jest pracownikiem spółki. W takim jednak wypadku składki jako wspólnik opłaca on jednak nada we własnym zakresie, niezależnie od składek rozliczanych przez spółkę w ramach np. stosunku pracy.

Odliczenie czy koszt

Wspólnik jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością ma prawo odliczyć w rozliczeniu rocznym PIT opłacone w danym roku:

• składki na ubezpieczenia społeczne (od dochodu);
• składki na ubezpieczenie zdrowotne (od przychodu).

Opłacone w danym roku składki na Fundusz Pracy stanowią dla niego koszty uzyskania przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (dywidenda). Kosztem takim mogą być również opłacone składki na ubezpieczenie społeczne, jeżeli nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania.

Wspólnik odlicza składki albo zalicza je w koszty uzyskania przychodu na podstawie dowodów wpłaty (w powiązaniu z deklaracjami).

Zdarza się czasem, że skłądki ZUS za wspólnika z tytułu bycia wspólnikiem rozliczane są przez spółkę, w ocenie PIT.pl nieprawidłowo. W takim wypadku składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodu dla tej spółki. Jeżeli nawet spółka rozlicza te składki za wspólnika, powinna je od niego pobrać, i nie zaliczać ich do swoich kosztów uzyskania przychodu. Na koniec roku powinna je wykazać w informacji PIT, jeżeli płatnik ją skłąda (bo np. wypłacał kwoty opodatkowane, np. wynagrodzenie za udział w zarządzie albo ze stosunku pracy). Nie wystawia takiej informacji, gdy nie ma dochodów.

W sytuacji, gdy składki rozlicza za wspólnika (z tytułu bycia wspólnikiem) spółka mogą zaistnieć poważne wątpliwości co do dokumentów stanowiących podstawę odliczenia składek albo zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodu przez wspólnika.

Osoba współpracująca