Koszty uzyskania przychodów w przedsiębiorstwie

Aby możliwe byÅ‚o rozliczenie kosztów uzyskania niezbÄ™dne jest:

• wybór formy opodatkowania, w której rozliczane sÄ… koszty,
• rozliczanie kosztów metodÄ… kasowÄ… lub wybór memoriaÅ‚u, czyli rozliczanie kosztów w dacie uzyskania przychodu zwiÄ…zanego bezpoÅ›rednio z tym kosztem,
• poniesienie wydatku w celu uzyskania przychodu, jego zachowania lub też zabezpieczenia
• ustalenie czy wydatek podlega zaliczeniu w koszty, czy też znajduje siÄ™ w katalogu kosztów negatywnych, nie rozliczanych na gruncie podatków dochodowych,
• o ile wydatek stanowi Å›rodek trwaÅ‚y lub podlega amortyzacji – ustalenie zasad amortyzacji, metod rozliczania odpisów oraz wysokość rat amortyzacyjnych
• prawidÅ‚owe udokumentowanie wydatku.

Rozliczanie kosztów nie jest obowiÄ…zkiem, lecz uprawnieniem podatnika. Koszty obniżajÄ… podstawÄ™ opodatkowania, stÄ…d każdy wydatek poniesiony w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródÅ‚a przychodów, o ile zostanie rozliczony dla celów podatku dochodowego – obniży podstawÄ™ opodatkowania (spowoduje, że dochód, a w konsekwencji także podatek, bÄ™dzie niższy).

Kosztów nie mogÄ… rozliczać podatnicy opodatkowujÄ…cy przedsiÄ™biorstwo wedÅ‚ug zasad ryczaÅ‚towych (ryczaÅ‚t ewidencjonowany, karta podatkowa). Podobnie nie rozliczÄ… ich armatorzy (podatek tonażowy).

Wydatek musi być prawidÅ‚owo udokumentowany. Nie oznacza to, poza wyjÄ…tkami wyraźnie wskazanymi w ustawie, że musi być on faktycznie poniesiony, musi jednak być udokumentowany w sposób formalnie prawidÅ‚owy. Wystawiona faktura, rachunek itd. pozwala zaliczyć wydatek do kosztów już w dacie wystawienia takiego dokumentu nie przesÄ…dzajÄ…c jeszcze, czy faktycznie dokonano z tego tytuÅ‚u zapÅ‚aty podatku.

WiÄ™kszość drobnych podatników rozlicza siÄ™ stosujÄ…c kasowÄ… metodÄ™ rozliczeÅ„, zgodnie z którÄ… wydatek ksiÄ™guje siÄ™ w dacie wystawienia dokumentu ksiÄ™gowego (poza wyjÄ…tkami nie ma obowiÄ…zku faktycznego poniesienia kosztu). W przypadku wyboru metody rozliczeÅ„ memoriaÅ‚owo, podatnik grupuje wydatki na bezpoÅ›rednio i poÅ›rednio zwiÄ…zane z przychodem i ksiÄ™guje je w różnych datach.

Do kosztów podatkowych zaliczyć można tylko te wydatki, które poniesione zostaÅ‚y w celach uzyskania, zachowania i zabezpieczenia źródÅ‚a przychodów. Takie rozumienie zwiÄ…zku przyczynowego miÄ™dzy poniesionym kosztem a uzyskaniem przychodu pozwala do kosztów zaliczać również wydatki poÅ›rednio zwiÄ…zane z danym przychodem, np. koszty szkoleÅ„, ubezpieczeÅ„ czy asekuracji.

Nie ma również obowiÄ…zku, by poniesiony i rozliczony koszt wygenerowaÅ‚ przychód. Istnieć ma miÄ™dzy nim a wartoÅ›ciÄ… dodanÄ… zwiÄ…zek przyczynowy, a nie przyczynowo – skutkowy. Zatem wystarczy, by wydatek tylko hipotetycznie miaÅ‚ wygenerować przychód, nie musi on faktycznie wystÄ…pić.

Część wydatków musi być rozliczana w czasie i zaliczana do kosztów poprzez odpisy amortyzacyjne. Odpisy te wystÄ™pujÄ… w przypadku nabycia wysokocennych Å›rodków trwaÅ‚ych lub wartoÅ›ci niematerialnych i prawnych lub prowadzenia inwestycji w obcych Å›rodkach trwaÅ‚ych.

wyłączenia