Drukuj stronę Poleć znajomym

Wrzucone w koszty

Koszty uzyskania przychodu

Każde przedsiębiorstwo dokonuje wydatków związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Jednak prawo podatkowe ogranicza w wielu przypadkach możliwość pomniejszenia o te wydatki podstawy opodatkowania:

  • poprzez rozłożenie w czasie możliwości zaliczenia określonych wydatków do kosztów uzyskania przychodu (amortyzacja);
  • poprzez wprowadzenie limitu wydatków określonego rodzaju, zaliczanych do kosztów uzyskania przychodu (np. limit wydatków na reprezentację i reklamę niepubliczną);
  • poprzez wprowadzenie obowiązku przedstawienia dodatkowych, oprócz rachunków czy faktur, dowodów związanych z wydatkami (np. ewidencji przebiegu pojazdu);
  • poprzez wykluczenie z kategorii kosztów uzyskania przychodu określonego rodzaju wydatków (np. odsetki od zaległości podatkowych);
  • poprzez umożliwienie zaliczania do kosztów uzyskania przychodu wyłącznie wydatków ponoszonych w celu uzyskania przychodu (np. zakup nigdy nie używanych i nie aktywowanych telefonów komórkowych).

Reklama

Zasadniczo jednak wydatki podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu, jeżeli:

  • zostały należycie udokumentowane;
  • zostały poniesione;
  • wiążą się z przychodem;
  • nie zostały wyłączone z kategorii kosztów uzyskania przychodów wyraźnym przepisem ustawowym.


Wydatki powinny być należycie udokumentowane. Co prawda w ustawie o podatku dochodowym nie znajdują się żadne regulacje ogólne dotyczące dokumentowania kosztów, wskazuje na to również część orzecznictwa, należy jednak wskazać jako najbezpieczniejsze rozwiązanie - dokumentowanie wydatków w taki sposób, jak to wskazują przepisy regulujące prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów albo ksiąg rachunkowych. Przepisy ustaw o podatku dochodowym nakładają czasem obowiązek dodatkowego dokumentowania niektórych wydatków, np. związanych z używaniem samochodu prywatnego do celów służbowych - poprzez prowadzenie kilometrówki.

Obowiązek poniesienia wydatku nie oznacza, że każdy wydatek stanowiący koszt uzyskania przychodu powinien zostać faktycznie wypłacony kontrahentowi. Wystarczy, że podatnik zostanie obciążony przez kontrahenta fakturą VAT, nawet jeżeli faktura ta nie zostanie zapłacona w terminie, czy też, jeżeli zawiera termin płatności.

Każdy koszt uzyskania przychodu powinien być poniesiony w związku z przychodem. Może to być zarówno przychód z działalności bieżącej, jak również przychód, którego wystąpienie podatnik przewiduje w przyszłości, a którego możliwość uzyskania obiektywnie wydaje się realna.

Jeżeli jednak wydatek został wymieniony w art.23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub w art.16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wówczas nie ma możliwości zaliczenia go do kosztów uzyskania przychodów.

Jednostki prowadzące księgi rachunkowe zaliczają do kosztów uzyskania przychodów wydatki dotyczące przychodów danego okresu. Stąd wynika m.in. potrzeba międzyokresowego rozliczania kosztów. Takie zasady mogą wprowadzić również osoby prowadzące podatkową księgę przychodów i rozchodów, jednak tutaj zasadą jest zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu wydatków w dacie ich poniesienia.

Koszty uzyskania przychodu dotyczą zawsze określonego źródła przychodów i pomniejszają one wyłącznie przychody z tego źródła przychodów w danym roku podatkowym (choć mogą pomniejszać przychodu z większej ilości transakcji w ramach tego samego źródła). Jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów

  • ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu, oraz koszty związane z przychodami z innych źródeł;
  • ze źródła, z którego część przychodów podlega opodatkowaniu, a część jest wolna od opodatkowania (z wyłączeniem źródeł przychodów określonych w art. 10 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy);

a nie jest możliwe ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła (czy przychody nie zwolnione z danego źródła), koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł (przychody nie zwolnione) w ogólnej kwocie przychodów.

wyłączenia

PIT.pl poleca

e-porady

e-Porady

Unikalne zródło informacji stworzone na podstawie pytań i odpowiedzi udzielonych użytkownikom:

Odliczenie VAT a koszty2010-03-09 08:12:35

Czy prowadząc KPIR jako czynny podatnik VAT obowiązkowo muszę po stronie wydatków i kosztów odliczać zawsze koszty w kwotach netto, czy też mogę pewne kwoty odliczyć w cenie brutto,a w w ewidencji wydatków dla celów VAT pomijać koszty tegoż VAT-u.

Odpowiedź

Przejazdy komunikacją miejską w działalności gospodarczej2010-03-03 09:57:03

W prowadzeniu działalności korzystam z komunikacji miejskiej, za pomocą karty umożliwiającej przejazdy, którą sukcesywnie doładowuję zamiast kupować bilety. W jaki sposób ująć w działalności gospodarczej tak poniesione koszty przejazdów? Prowadzę KPiR.

Odpowiedź

Telefonia internetowa – koszt prowadzenia działalności gospodarczej?2010-03-02 10:38:34

Posiadam konto w telefonii internetowej voipdiscount (konto rozumiane jako login, hasło, dane identyfikujące i informacja o moich dostępnych środkach) – w danych identyfikujących zaznaczone jest, że właścicielem jest firma (typowy rejestracyjny formularz internetowy – nie mam żadnego poświadczenia rejestracji w...

Odpowiedź

Reklama