Interpretacje

Koszty

Interpretacje w PIT.pl

Interpretacje podatkowe 2012

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji ogólnej

Pobierz za SMS

Plik	Opis
	Formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc De Minimis
	Zaświadczenie o pomocy De Minimis
	Wezwanie do przedłożenia wszystkich zaświadczeń o uzyskanej pomocy de minimis z ostatnich 3 lat

Koszty w interpretacjach

Nowości:

Określenie wartości początkowej budynku nabytego łącznie z gruntem za jedną niepodzieloną cenę - 2012.04.27

Samochód żony wykorzysta mąż - 2012.04.16

Różnice kursowe przy umowie faktoringu powstają dopiero po realizacji umowy - 2012.04.13

Koszty studiów w działalności gospodarczej a koszt uzyskania przychodów

W niniejszej sprawie wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych w formie studiów wyższych nie zostały ujęte w katalogu wydatków nieuznawanych za koszt uzyskania przychodów, zawartym w treści art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 5.03.2009 r., ITPB1/415-3/09/AK.

W praktyce chodzi o to, aby wydatek na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, na studia wyższe był w racjonalny sposób związane z prowadzoną działalnością gospodarczą ( interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 1.09.2009 r., ILPB1/415-672/09-2/AG). Wykazanie związku poniesionych kosztów z prowadzoną działalnością obciąża podatnika. W podanej interpretacji podatnik jest z zawodu nauczycielem języków obcych i rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie tłumaczenia i nauczania języków obcych. W związku z wykonywanym zawodem podatnik podjęła studia na kierunku psychologia, aby zrozumieć procesy poznawcze towarzyszące efektywnemu przyswajaniu wiedzy przez ucznia. Organ stwierdził, iż opłaty poniesione przez podatnika, związane z podjętymi studiami na kierunku psychologia można zaliczyć do kosztów podatkowych.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu (25.06.2009 r., ILPB1/415-448/09-2/AG) wskazał, że wydatki na studia podyplomowe nie zostały wymienione w katalogu zawartym w art. 23 ustawy o PIT. Organ stwierdził, iż za koszty uzyskania przychodów uznać należy wydatki, których poniesienie może przyczynić się do osiągnięcia przychodów ze źródła jakim jest działalność gospodarcza. Podjęcie przez podatnika studiów podyplomowych pozwoli mu nabyć uprawnienia, umiejętności i wiedzę niezbędną w prowadzeniu działalności gospodarczej.

W podobnym duchu wypowiedziała się także Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji z dnia 10.06.2009 r. (ILPB1/415-357/09-4/AG), w której uznała, że podatniczka, w ramach prowadzonej działalności zajmuje się zarządzaniem swoją firmą oraz organizacją szkoleń, konferencji, kongresów, imprez integracyjnych oraz imprez sportowych może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na czesne za studia. Podatniczka podjęła naukę na studiach z zakresu zarządzanie ze specjalnością zarządzanie zasobami ludzkimi i zarządzanie firmą, co pozostaje w korelacji z przedmiotem prowadzonej przez nią działalności gospodarczej.

W powyższej kwestii można wziąć pod uwagę interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy (10.07.2009 r., ITPB1/415-356/09/AK ) dotyczącą wydatków, jakie mogą zostać poniesione w związku podjęciem przez podatnika studiów na kierunku elektrotechniki. Dyrektor Izby Skarbowej stwierdził, że jeżeli ponoszone wydatki na podwyższenie kwalifikacji zawodowych: opłaty za kurs, dojazd, materiały biurowe, mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a w konsekwencji wpływ na powstanie lub zwiększenie, obecnie lub w przyszłości, przychodu, to wydatki na ten cel mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem ich należytego udokumentowania. Przy czym podkreślić należy, że posiadane przez właściciela firmy umowy, pokwitowania czy też faktury muszą być wystawione na firmę.

Warto przytoczyć interpretację Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 28.08.2009 r., ILPB1/415-658/09-4/AG, w której organ uznał, że poniesione przez podatnika wydatki związane z podjętymi przez pracownika studiami podyplomowymi (opłata za studia) mogą przyczynić się w przyszłości do zwiększenia przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Podatnik słusznie uważa, iż czesne za studia pracownika można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, bowiem wydatek ten pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z przychodem lub źródłem przychodu i ponoszony jest w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu.

Taki sam pogląd przedstawiła Izba Skarbowa w Bydgoszczy w piśmie z 12.01.2007 r., PB2/4117-SIP-17/06, czy też Urząd Skarbowy w Zamościu w piśmie z 3.01.2007 r., PO I-415/20/2006.

Reasumując wydatki na studia wyższe mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorcy, pod warunkiem, że kierunek studiów jest zgodny z rodzajem prowadzonej działalności. Oprócz opłaty za studia w koszty można zaliczyć także wydatki na dojazd na uczelnię i zakup podręczników, pod warunkiem właściwego ich udokumentowania.

Anna Pokrywczyńska
PIT.pl & VAT.pl

Data publikacji: 11.11.2009

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Koszty auta zakupionego na nazwisko właściciela firmy2012-05-02 09:08:36

Prowadzę małą firmę na podstawie KPiR - podatek liniowy. Zakupiłem samochód zarejestrowany jako ciężarowy. Na umowie kupna widnieje tylko moje imię i nazwisko jako kupującego, przez gafę nie podano pełnej nazwy firmy. Czy w związku z tym mogę wprowadzić auto...

Odpowiedź

Kiedy podatek VAT może być kosztem2012-03-19 10:02:40

Na koniec roku 2011 podjęłam decyzję o rezygnacji z VAT-u i okazało się, że muszę wprowadzić korektę podatku naliczonego z remanentu końcowego. W sumie wyniesie to około 20 000 zł. Kwotę tę wpłacam do US. Czy mogę ten podatek ująć...

Odpowiedź

Okulary - jednoosobowa działalność2012-03-19 09:03:11

Czy przy jednoosobowej działalności gospodarczej rozliczanej na ogólnych zasadach (księga przychodów i rozchodów) można wliczać koszty okularów? Praca non stop przy komputerze biurowym.