Interpretacje

Podatek VAT

Interpretacje w PIT.pl

Interpretacje podatkowe 2012

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji ogólnej

Podatek VAT w interpretacjach

Nowości

ZOZ nie odliczy podatku VAT od nabywanych towarów i usług - 2012.05.04

Stawka VAT dla dostaw działek przeznaczonych jedynie częściowo pod zabudowę - 2012.04.25

Sprzedaż działek budowlanych bez VAT - 2012.04.20

więcej najnowszych

Kup drożej mieszkanie, garaż za złotówkę – będzie taniej o VAT

Dostawa obiektów budownictwa mieszkaniowego (budynków mieszkalnych stałego zamieszkania sklasyfikowane w PKOB w dziale 11) lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz dostawa lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w PKOB w dziale 12 podlega obniżonej stawce VAT 7% (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 26 września 2006 r., sygn. akt 1401/PH-I/4407/14-48/06/EN).

Problem w tym, że z reguły podatnicy nie kupują samego lokalu mieszkalnego.

Przede wszystkim oprócz lokalu podatnik nabywa udział w gruncie. Zgodnie z art. 29 ust. 5 ustawy o VAT w przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu. Oznacza to, że do dostawy tej części ceny, która przypada na grunt stosuje się analogiczną stawkę podatku jak przy dostawie budynków, budowli lub ich części trwale związanych z gruntem (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 19 maja 2009 r. sygn akt IPPP1-443-393/09-2/PR). Można dodać, że nie ma w tym przypadku znaczenia, czy wartość gruntu zostanie w akcie notarialnym wyodrębniona, czy też wskazana łącznie z ceną sprzedawanej nieruchomości (dawnej wyodrębnienie było istotne m. in. w związku z ulgą odsetkową, która nie obejmowała kredytów wykorzystanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu w związku z inwestycją mieszkaniową).

W przypadku sprzedaży lokalu wraz z pomieszczeniami pomocniczymi również właściwym będzie zastosowanie obniżonej stawki VAT 7%. Ważne jest, by pomieszczenia pomocnicze służyły zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych – a zatem nie wszystkie pomieszczenia przynależne lokalowi mogą być opodatkowane preferencyjną stawką VAT. Za lokale przynależne uznaje się pomieszczenia, choćby nawet bezpośrednio nie przylegały do budynku lub były położone w granicach nieruchomości gruntowej poza budynkiem, w którym wyodrębniono dany lokal, a w szczególności: piwnica, strych, komórka, garaż.

Nie można się zatem zgodzić z interpretacją Izby Skarbowej we Wrocławiu, że wszystkie pomieszczenia przynależne spełniają warunek realizowania potrzeb mieszkaniowych ( Izba Skarbowa we Wrocławiu, PP-4440/15/2006). Powszechnie stosuje się obecnie stawkę 7% VAT w przypadku dostawy piwnicy, strychu, (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 19 maja 2009 r. sygn akt IPPP1-443-393/09-2/PR), pomieszczenia gospodarczego, komórki, suszarni Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie (pismo z 21 czerwca 2007 r.) Stawkę podstawową zastosuje się natomiast w przypadku dostawy garażu, czy miejsca postojowego w hali garażowej.

Istotnym jest, by samo przeniesienie wskazanych pomieszczeń pomocniczych następowało w tej samej czynności, a zatem w tym samym akcie notarialnym. W przypadku wyodrębnienia czynności, nie będą one stanowić pomieszczeń pomocniczych i zastosowanie znajdzie stawka podstawowa.

Jeżeli jednak deweloper chce obniżyć VAT na dostawę garażu do 7% zamiast przeniesienia własności garażu, dokonuje dostawy lokalu wraz z wyłącznym prawem do parkowania na zewnętrznym miejscu parkingowym lub w hali garażowej.

W przypadku oferty lokalu z wyłącznym prawem do parkowania deweloper nie mógł wybudować domu bez garaży, a klienci nie mogli kupić mieszkania bez miejsca parkingowego. Nie można więc sprzedać garażu „oddzielnie”, gdyż nie jest on samodzielnym lokalem (WSA w Poznaniu, 15 lutego 2008 r., sygn akt I SA/Po 1206/07, WSA w Warszawie, 13 września 2007 r., sygn. akt III SA/Wa 1052/07, WSA w Rzeszowie, 10 czerwca 2009 r., sygn. akt I SA/Rz 167/09).
Możliwe zatem, że korzystniejsze okazuje się nabycie drożej samego lokalu, a objęcie wynegocjowaną kwotą wyłącznie miejsca garażowego, ewentualnie nabycie prawa do parkowania – a nie własności garażu.
Wreszcie korzystniejszym może okazać się również nabycie już wykończonego mieszkania – w takim przypadku bowiem nie poniesiemy ryzyka wystąpienia stawki podstawowej VAT od robót montażowo – remontowych, a trzeba stwierdzić, że takie ryzyko w pewnych przypadkach istnieje.

Stawkę preferencyjną stosuje się bowiem nie tylko do dostawy samych budynków, lecz również do robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budownictwa mieszkaniowego (budynki mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w PKOB dziale 11), lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w PKOB w dziale 12, a także obiektów sklasyfikowanych w PKOB w klasie ex 1264 - wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych.

Ustawodawca nie objął już zatem preferencją robót związanych z infrastrukturą towarzyszącą. Poprzez powyższe rozumie się elementy znajdujące się poza obiektami budownictwa mieszkaniowego, w szczególności:

1) sieci rozprowadzające, wraz z urządzeniami, obiektami i przyłączami do budynków mieszkalnych,

2) urządzanie i zagospodarowanie terenu w ramach przedsięwzięć i zadań budownictwa mieszkaniowego, w szczególności drogi, dojścia, dojazdy, zieleń i małą architekturę,

3) urządzenia i ujęcia wody, stacje uzdatniania wody, oczyszczalnie ścieków, kotłownie oraz sieci wodociągowe, kanalizacyjne, cieplne, elektroenergetyczne, gazowe i telekomunikacyjne

- jeżeli są one związane z obiektami budownictwa mieszkaniowego.

A zatem patrząc z drugiej strony - prace dotyczące elementów znajdujących się wewnątrz budynków podlegają stawce 7% VAT. W szczególności taką stawką opodatkowane są:

1) remont i konserwacja przyłączy, elementów przyłączy budynku lub wykonanie nowych przyłączy obejmujące przyłącza wodociągowe usytuowane w wydzielonych pomieszczeniach piwnicznych w budynkach mieszkalnych oraz przyłącza kanalizacyjne tj. pierwsze studzienki sieci kanalizacyjnych, znajdujące się poza budynkami mieszkalnymi,

2) remont i konserwacja hydroforni znajdujących się zarówno w budynkach mieszkalnych jak i poza tymi budynkami) oraz węzłów cieplnych i kotłowni gazowych usytuowanych w budynkach mieszkalnych,

3) remont i konserwacja instalacji sanitarnych (co, cw, zw, wodno-kanalizacyjnych, gazowych) i elektrycznych w budynkach mieszkalnych.

Można dodać, że również prace związane z instalacją czy montażem takich urządzeń będzie opodatkowana preferencyjną stawką VAT (Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, 2008.04.30, ITPP1/443-202/08/MN).

Inaczej jest natomiast w przypadku dostaw produktów, które dopiero zostaną zainstalowane. Sama dostawa nie korzysta z preferencji. Jeżeli zatem dostawy i montażu dokonuje ten sam podmiot warto, by faktura obejmowała przede wszystkim usługę, a nie dostawę, ewentualnie samą usługę (Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, 25 stycznia 2008 r., sygn. akt ILPP1/443-350/07-4/IN). Niemniej należy uważać, zdania organów podatkowych są w tej kwestii podzielone - montaż mebli własnej produkcji uznawany jest za dostawę towarów, a tym samym korzysta ze stawki VAT 22% (Izba Skarbowa w Opolu, 11 sierpnia 2006r.).

Tak więc praktycznie kupując mieszkanie „pod klucz” z rabatem udzielonym na przeniesienie własności garażu podatkowo – zachowujemy największe bezpieczeństwo w zakresie obniżonej stawki VAT. Tym samym możemy być pewni, że wynegocjowany upust może być wyższy, niż w przypadku produktów opodatkowanych stawką podstawową.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Import usług przy działalności faktoringowej w strefie Unii Europejskiej2008-05-20 15:47:14

Spółka z o.o. podpisała umowę faktoringową właściwą z bankiem duńskim, którego siedzibą jest Dania. Faktoring dotyczy naszych należności, bank płaci za naszych dłużników pobierając stosowną prowizję. Bank z racji siedziby w Danii nie wystawia nam faktur za pobierane prowizje. Wszystkie...

Odpowiedź

Import usług2012-05-07 11:21:21

Firma wykonuje prace geofizyczne (poszukiwanie złóż ropy, gazu itp) na terenie Austrii. Wynajmowaliśmy plac na którym parkowały nasze urządzenia geofizyczne i samochody. Po zakończeniu prac firma austriacka wystawiła nam faktury z VATem austriackim za czynności rekultywacji i sprzątania tego...

Odpowiedź

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT)2012-04-27 00:42:41

Firma nie jest VAT-owcem, zajmuje się sprowadzaniem drobnej elektroniki z krajów UE. Sprzedaż w ubiegłym roku nie przekroczyła 60 000 zł. Firma ta chciała, by zaimportować towar z UE - zabawki zestaw całopaletowy. Koszt takiego zestawu to 25 000 zł....

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad