Interpretacje

Koszty

Interpretacje w PIT.pl

Interpretacje podatkowe 2012

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji ogólnej

Pobierz za SMS

Plik	Opis
	Formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc De Minimis
	Zaświadczenie o pomocy De Minimis
	Wezwanie do przedłożenia wszystkich zaświadczeń o uzyskanej pomocy de minimis z ostatnich 3 lat

Koszty w interpretacjach

Nowości:

Określenie wartości początkowej budynku nabytego łącznie z gruntem za jedną niepodzieloną cenę - 2012.04.27

Samochód żony wykorzysta mąż - 2012.04.16

Różnice kursowe przy umowie faktoringu powstają dopiero po realizacji umowy - 2012.04.13

Limity przy amortyzacji de minimis

Amortyzacja de minimis wiąże się nierozerwalnie z ustalaniem wartości limitów, uprawniających do skorzystania z niej. Przede wszystkim prawo do niej mają wyłącznie mali podatnicy. Określenie „mały podatnik” jest zdefiniowane w art. 5a pkt 20 ww. ustawy; oznacza podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Podobnie sam limit amortyzacji określany jest w walucie obcej – limit 100.000 euro przelicza się na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiło wprowadzenie środka trwałego do ewidencji, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Na dzień 1 października 2009 średni kurs euro w NBP wynosił 4,2228 zł, na 30 września - 4,226 zł. Limit dla uzyskania statusu małego podatnika PIT wynosi 5.067.360 zł, natomiast dla amortyzacji de minimis - 422.000 zł.

Powyższe limity do 1 stycznia 2009 r. wynosiły odpowiednio 800.000 (wartość 1.200.000 obowiązuje po zmianie z 22.05.2009 r. zgodnie z ustawą z dnia 5 marca 2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) i 50.000 euro.

Wzór za SMS	Opis
	Formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc De Minimis
	Zaświadczenie o pomocy De Minimis
	Wezwanie do przedłożenia wszystkich zaświadczeń o uzyskanej pomocy de minimis z ostatnich 3 lat

Analizując treść powyższych przepisów urzędy skarbowe stwierdzają, że w 2007 r. za małego podatnika można było uznać tego, którego przychody ze sprzedaży wraz z należnym podatkiem od towarów i usług w 2006 r. nie przekroczyły kwoty 3.180.000 zł, wg wyliczenia: średni kurs euro ogłoszony przez Narodowy Bank Polski na dzień 2 października 2006 roku (pierwszy dzień roboczy) wynosił 3,9745 zł x 800.000 = 3.179.600 zł, w zaokrągleniu 3.180.000 zł. Natomiast w 2008 r. za małego podatnika można uznać tego, którego przychód ze sprzedaży za 2007 rok nie przekroczył kwoty 3.014.000,00 zł przychodu brutto, wg wyliczenia: średni kurs euro ogłoszony przez Narodowy Bank Polski na dzień 1 października 2007 roku (pierwszy dzień roboczy) wynosił 3,7680 zł x 800.000 = 3.014.400 zł, w zaokrągleniu 3.014.000 zł (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 2008.09.08, IBPB1/415-461/08/AP).

Warto zaznaczyć, że kryterium limitu musi spełniać podmiot dokonujący odpisów amortyzacyjnych, np. spółka, a nie jej wspólnicy. A zatem limit jest tylko jeden i nie będzie on podwyższany, jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 2008.08.14, IPPB1/415-652/08-2/AM).

Podobnie należy stwierdzić, że jeżeli wartość przychodu spółki ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług), a więc podmiotu dokonującego odpisów amortyzacyjnych, przekroczyła w 2007 roku kwotę limitu, w związku z czym podmiot ten (spółka) nie może zostać uznany za małego podatnika i nie ma prawa do dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w 2008 roku. Tym samym z możliwości tej nie może skorzystać również wspólnik tej spółki indywidualnie (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 2008.05.30, IPPB1/415-302/08-5/JB).

W ten sam sposób należy rozliczać limit 50 tys. euro - odnosi się on do spółki, a nie do poszczególnych jej wspólników. Po przeliczeniu na złotówki stosować należy go zatem do całego podmiotu i nie ma możliwości jego podwyższania lub stosowania indywidualnie do poszczególnych przedsiębiorców będących w spółce (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 2008.03.10, IPPB1/415-526/07-3/AM).

Podkreślić w tym miejscu należy, iż dla skorzystania z jednorazowej amortyzacji na podstawie ww. przepisów istotne jest kto nabywa środki trwałe, prowadzi ich ewidencję i dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Urzędy uznają bowiem, że na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie wykonujące działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych. Skoro zarówno przychody, jak i koszty podatkowe ewidencjonowane są przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą, to w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki nie będącej osobą prawną, dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych należy wiązać ze spółką. Dlatego też kryterium małego podatnika musi spełniać podmiot dokonujący odpisów amortyzacyjnych, tj. w przedmiotowej sprawie spółka. W związku z powyższym, zarówno limit łącznej wartości odpisów amortyzacyjnych w wysokości 50.000 euro, określony w art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i limit wartości przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) w wysokości 800.000 euro, określony w art. 5a pkt 20tej ustawy, odnoszą się do spółki, w tym również do spółki cywilnej, a nie do poszczególnych jej wspólników (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 2008.05.19, IPPB1/415-262/08-4/AM; Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 2008.02.22, IBPB1/415-270/07/AP).

Dodajmy jednak, że jeżeli nabycia dokonaliby prowadzący działalność gospodarczą, poza prowadzoną spółką – limity należy liczyć odrębnie. Dotyczy to zarówno wspólników spółki cywilnej, jak i innych spółek nie posiadających odrębnej osobowości prawnej. A zatem zawsze należy analizować zaistniały w danych okolicznościach stan faktyczny.

Piotr Szulczewski
01.10.2009

więcej interpretacji

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Leasing operacyjny - utrata przedmiotu leasingu a pozostałe niezapłacone raty2012-05-21 12:12:00

Samochód osobowy zakupiony w leasingu operacyjnym uległ poważnemu wypadkowi. Wg umowy leasingu umowa uległa rozwiązaniu ze skutkiem natychmiastowym a ja jako leasingobiorca zostałem zobowiązany do zapłaty pozostałych rat leasingowych wraz z wartością wykupu. Wykupiłem od Leasingodawcy uszkodzony samochód i...

Odpowiedź

Amortyzacja budynku używanego2012-05-21 11:37:24

Firma (osoba fizyczna) kupiła budynek używany wraz z działką i miejscami parkingowymi. Na tej działce prowadzi działalność gospodarczą. Jak amortyzować taką nieruchomość? Akt notarialny spisany jest na całą nieruchomość.

Odpowiedź

Mienie prywatne do firmy2012-05-07 10:58:56

Używałem narzędzi zakupionych prywatnie (3450 zł i 4080 zł) w 2010 r. w swojej firmie budowlanej. Zakup miał miejsce przed rozpoczęciem działalności. Do grudnia 2011 r. byłem ryczałtowcem, obecnie KPiR oraz VAT. Nie mam rachunków, ale paragon i KP z...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad