Podatek VAT

Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Przypadki szczególne:

nieruchomości

Wyszukiwarka on-line

Wyszukiwarka on-line
Sprawdź, jaki kod PKWiU jest przypisany do Twoich towarów lub usług.

Stawki VAT - przypadki szczególne

Uwaga: strona archiwalna

Zapraszamy do lektury nowego poradnika dotyczącego podatków od sprzedaży i kupna nieruchomości, ulgi meldunkowej, odwróconej hipoteki i dożywotniej renty.

O nowych stawkach VAT na 2011-2012 rok przeczytacie tutaj

Nieruchomości a VAT

Nowa ustawa VAT wprowadziła szereg nowości dotyczących opodatkowania nieruchomości. Uchwalono następujące regulacje podatkowe:

VAT na materiały budowlane wyniesie 22 % podatku.
Sprzedaż gruntów budowlanych będzie objęta 22-procentową stawką VAT. Jeżeli jednak kupimy działkę ze zbudowanym na niej budynkiem, to będzie stosowana stawka VAT, która jest przypisana do sprzedaży obiektu, czyli 7 %.
Przy nabywaniu nowej nieruchomości mieszkalnej od developera lub uzyskaniu przydziału własnościowego prawa do lokalu od spółdzielni mieszkaniowej, zapłacimy 7 % VAT (z gruntem).
Jeżeli developer nabędzie od podatnika VAT grunt budowlany, zapłaci 22 % VAT. Jeżeli na tym gruncie wybuduje domy, to sprzedając nieruchomości (lokale) mieszkalne doliczy 7 % VAT.
Przekształcenie lokatorskiego prawa do lokalu ze spółdzielczego na własnościowe zostało objęte stawką zerową VAT (do końca 2007 r.).

Jednocześnie należy wiedzieć, że:

Kupując nieruchomość na rynku wtórnym zapłacimy wyłącznie podatek od czynności cywilnoprawnych w wysokości 2 % wartości.
Sprzedaż działki budowlanej przez osobę fizyczną nie będzie opodatkowana VAT, jeżeli sprzedaż taka nie jest wykonywana w sposób częstotliwy.

Opracowanie: Kancelaria Finansowa

Reklama

Sprzedajemy grunt

Jak wiemy podatnikami VAT są przedsiębiorcy i podmioty gospodarcze. Pamiętajmy jednak, że ustawa stwierdza że podatek płacą również osoby fizyczne jeśli czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na wykonywanie jej w sposób ciągły. I jak to w przepisach bywa najciężej określić jest właśnie ten warunek.

Zamiar wykonywania czegoś w sposób częstotliwy ciężko jest nawet określić samej stronie dokonującej danej czynności. Dobrym przykładem jest właściciel kilku gruntów który sprzedaje jeden i sam nie jest w stanie określić czy i kiedy sprzeda następny. Kluczowe jest tu określenie że stawka podatku zależy od tego kto i co sprzedaje.

Przedsiębiorcy

W Przypadku gdy przedmiotem działalności jest obrót nieruchomościami podatek doliczany jest zawsze do ceny sprzedaży, co się z tym wiąże również do każdej raty, przedpłaty, oraz zaliczki. Pamiętajmy również że podatek doliczony zostanie również do gruntu niezabudowanego (co do którego istnieje zwolnienie) jeśli sprzedaje go właśnie przedsiębiorca prowadzący w/w działalność.

Stawki podatku kształtują się następująco:
1. jeżeli sprzedawcą gruntu jest spółdzielnia mieszkaniowa - 0%
2. jeżeli na tym gruncie rozpoczęta jest budowa, bądź znajduje się gotowy budynek mieszkalny - 7%
3. jeżeli jest to niezabudowany grunt budowlany - 22%

Ważne

Wielu przedsiębiorców wpada przy okazji sprzedaży gruntów bądź nieruchomości w swoistą pułapkę interpretacyjną.

Jeśli bowiem przedsiębiorca prowadzi działalność inną niż obrót nieruchomościami (np. sklep wielobranżowy) i ma ochotę sprzedać swoją nieruchomość - często popełnia błąd rozpatrując to jako sprzedaż opodatkowaną. Natomiast zgodnie z przepisami taka sprzedaż jest zwolniona od podatku VAT. Podstawą takiego założenia jest stan faktyczny - tzn. sprzedawcą nie jest firma x należąca do prywatnego przedsiębiorcy, a konkretna osoba prywatna (np. Anna Kowalska.)

Osoby fizyczne

Jak wszyscy doskonale wiemy sprzedaż prywatnego majątku przez osoby fizyczne nie podlega pod przepisy ustawy o VAT. Od tego głównego założenia istnieją jednak pewne wyjątki w przypadku których taka osoba również zapłaci należny VAT. Można to nazwać jako kryterium częstotliwości i jak sama nazwa wskazuje - opodatkowanie zależy od częstotliwości wykonywania konkretnych czynności które mogłyby podlegać opodatkowaniu. Najlepiej znowu wyjaśnić jest to na przykładzie. Jeśli Jan Kowalski kupił w grudniu 2003 cztery mieszkania, a w lipcu 2004 zaczyna ich sprzedaż można podejrzewać że mamy do czynienia z zamiarem wykonywania czynności w sposób ciągły, i taką sprzedaż należałoby opodatkować.

zym ciągu istnieją pewne typy gruntów które zwolnione są od podatku VAT:
1. grunty rolne
2. grunty leśne
3. grunty rekreacyjne
Pamiętać należy jednak że muszą spełniać jedną cechę - być niezabudowane. Bo w każdym innym przypadku należy doliczyć do ceny podatek VAT.

Podsumowanie

Firma zajmująca się obrotem nieruchomości zawsze doliczać będzie VAT do sprzedawanych przez siebie gruntów. Jeśli natomiast firma sprzeda grunty bądź nieruchomości, a jej przedmiotem działalności nie jest obrót nieruchomościami nie powinna doliczać podatku. Osoba fizyczna sprzedająca nieruchomość gdzie ciężko doszukać się przesłanek częstotliwości również nie doliczy podatku VAT i nie będzie musiała odprowadzić go do urzędu skarbowego.

Na koniec chciałabym jeszcze przypomnieć, że sprzedaż nieruchomości zwolnionych od podatku VAT podlega opodatkowaniem od czynności cywilnoprawnych.

Opracowanie: Monika Orlikowska
30.07.2004.

data utworzenia: 2004-04-22

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Stawka VAT na szkolenie w ramach systemu franczyzowego2011-04-07 12:26:25

Czy właściwe jest użycie stawki podstawowej podatku VAT dla szkoleń, które realizowane są przez spółkę swoim aktualnym i potencjalnym franczyzobiorcom? Szkolenia te służą rozwojowi firmy poprzez system franczyzowy.

Odpowiedź

Zakup działki, rozpoczęcie budowy i szybka sprzedaż2011-04-01 14:01:44

Kupuję działkę budowlaną na fakturę (23%), uzyskuję pozwolenie na budowę i sprzedaję dom w budowie – czy według obowiązujących przepisów podatkowych mogę zastosować stawkę 8% niezależnie od etapu budowy – czyli np. mając jedynie pozwolenie na budowę - czy może...