Podatek VAT

Kasy fiskalne

ostatnie zmiany

Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Kasy fiskalne

Zmiany od 1 stycznia 2011 roku

Nowe rozporządzenie (Dz.U. 2010 nr 138 poz. 930) wprowadza okres przejściowy co powoduje, że zwolnienia przedmiotowe występujące w tym roku zachowują swą moc do 30 kwietnia 2011r. Od tej daty obowiązywać w pełni mają nowe przepisy w zakresie zwolnień. W tym też dniu podatnicy, którzy w roku poprzednim korzystali ze zwolnień przedmiotowych (np. prawnicy, lekarze), będą zobowiązani ustalać kwotowo limit zwolnienia tak jak wszyscy pozostali (np. do 40 tys. zł rocznie). Nowe rozporządzenie przewiduje bowiem znacznie okrojony zakres zwolnień podmiotowych (a zatem dotyczących określonych zawodów lub konkretnych usług).

Wolne zawody

Rozporządzenie nie obejmie zwolnionych dotychczas z kas fiskalnych usług znanych powszechnie jako zawody wolne, a także usług freelancerskich:

prawniczych, rachunkowo-księgowych, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania,
w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej (lekarze),
rzeczoznawstwa - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą,
rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą,
detektywistycznych i ochroniarskich - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą,
sekretarskich i tłumaczeń, z wyłączeniem usług drukarskich i powielaczowych.

Rozporządzenie wyłącza z fiskalizacji wyłącznie usługi notariuszy w zakresie objętym wpisem do repertorium A i P (ex 69.10.1).

Karta podatkowa nie korzysta już ze zwolnienia

Zwolnienie wskazane dla podatników rozliczających się w formie karty podatkowej przestaje obowiązywać 30 kwietnia 2011 r. Po tej dacie stosować należy zatem zasady ogólne zwolnień (odpowiednio limity obrotów 20 i 40 tys. zł). Podatnicy tracą prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła utrata lub zrzeczenie się rozliczenia w formie karty, nie wcześniej jednak niż z chwilą przekroczenia w 2011 r. kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł.

W ramach karty podatkowej zwolnienie przestaje obejmować m.in. usługi: ślusarskie, kotlarskie, w zakresie mechaniki maszyn i urządzeń rolniczych, witrażownictwo, hafciarskie, w zakresie bieliźniarstwa, w zakresie gorseciarstwa, krawieckie, czapnictwa oraz kapelusznictwa męskiego, kołodziejstwo, bednarstwo, koszykarstwo, wytwarzanie mioteł, wyrobów z gałęzi i słomy, gręplarstwa, kilimiarstwa, , dziewiarstwa na drutach i szydełkach, repasacji pończoch, modniarstwa, usług w zakresie transportu osób na rzece Dunajec przez flisaków pienińskich, cholewkarstwa, szewstwa miarowego, ortopedycznego i miarkowego, rymarstwa, z wyjątkiem produkcji plandek, wytwarzania waty z cukru, prażenia kukurydzy, usługowego wyrobu i naprawy instrumentów muzycznych elektrycznych i elektronicznych, usług w zakresie zduństwa - dla ludności, usług zwalczania szkodników roślin i zwierząt, kominiarstwa, sprzątania wnętrz, ważenia osób, usług w zakresie radiestezji, usług świadczonych w gospodarstwach domowych, sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi, usług edukacyjnych w zakresie udzielania lekcji na godziny.

Zmniejszenie dopuszczalnego limitu sprzedaży łączonej - 80%

Z 70% w 2010 r. do 80% w 2011 r. zmienia się limit proporcji, która uprawnia do zwolnienia w przypadku dokonywania łącznie obrotu nie korzystającego ze zwolnienia oraz wymienionego w załączniku do rozporządzenia (zwolnionego). Jeżeli stosunek powyższych czynności przekroczy 80% zwolnienie traci moc. Uwaga jednak – w przypadku ustalania stosunku 80% czynności zwolnionych, do tych ostatnich zalicza się wyłącznie czynności wskazane w pierwszej części załącznika do projektu rozporządzenia (poz. 1 – 32).

W przypadku utraty prawa do sprzedaży bez kasy po przekroczeniu stosunku 80%, zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy licząc od końca pierwszego półrocza danego roku, w którym podatnik korzysta z tego zwolnienia i obrót stosunek obrotu z poz. 1-32 załącznika do wszystkich pozycji jest równy lub niższy niż 80%. W przypadku podatników rozpoczynających działalność w pierwszej połowie roku obrót liczy się w okresie pierwszych sześciu miesięcy prowadzenia działalności. Natomiast u podatników rozpoczynających działalność w drugiej połowie roku zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy od rozpoczęcia następnego roku podatkowego.

Limit 20 i 40 tys. zł pozostaje niezmieniony

W 2011 r. niezmieniony zostanie limit uprawniający do zwolnienia z kasy z tytułu obrotów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Dla podatników kontynuujących w tym roku działalność (przy czym wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania) – wynosi on 40 tys. zł rocznie, a dla podatników rozpoczynających działalność w danym roku podatkowym – 20 tys. zł rocznie.

Zwolnienie powyższe:

traci moc po upływie dwóch miesięcy dla kontynuujących sprzedaż w danym roku, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w ciągu roku podatkowego przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł,
po przekroczeniu limitu 20 tys zł obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych – w przypadku podatników rozpoczynających tę działalność.

Zwolnień do wartości obrotu nie zastosuje się do:

podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2011 r. utracili prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania zgodnie z przepisami obowiązującymi dotychczas oraz
podatników, w odniesieniu do których przepisy przewidywały powstanie obowiązku ewidencjonowania oraz określały termin rozpoczęcia ewidencjonowania po dniu 31 grudnia 2010 r., w związku z zaistniałymi do dnia 31 grudnia 2010 r. okolicznościami powodującymi utratę prawa do zwolnienia, innymi niż wyznaczony przepisami określony termin obowiązywania zwolnienia do dnia 31 grudnia 2010 r. – czyli w przypadkach, gdy dotychczasowe przepisy już zabroniły korzystania ze zwolnień.

Silniki, przyczepy i inne czynności nie korzystające ze zwolnienia

W projekcie rozporządzenia pozostaje dotychczasowy katalog czynności, których wykonanie nie pozwala korzystać z żadnego zwolnienia (również limitu do 40 tys. zł rocznie). Rozszerzenie tego katalogu dotyczący wymienianych już w obecnie obowiązującym rozporządzeniu w sprawie zwolnień - „dostaw części do pojazdów mechanicznych”.

Ze zwolnienia nie skorzysta obecnie podatnik przy dostawie: części do silników (PKWiU 28.11.4), silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1), nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1), przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2), części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0), części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0), silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3).

Usługi rolnicze, weterynaryjne

Zwolnieniu przedmiotowemu w miejsce dotychczasowego zwolnienia usług związanych z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyjątkiem usług weterynaryjnych, z wyłączeniem:

usług wypożyczania sprzętu rolniczego i ogrodniczego bez obsługi oraz

usług ślusarskich i kowalskich

Wchodzi nowy zakres zwolnienia usług związanych z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyłączeniem usług weterynaryjnych – za wyjątkiem usług podkuwania koni (PKWiU ex 01.62.10.0). Zwolnienie uległo zatem rozszerzeniu.

Usługi sanitarne

Zwolnienie grupy usług z PKWiU 1997 r. 90.0 Usługi w zakresie gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów, usługi sanitarne i pokrewne – zastąpiono zwolnieniem wyłącznie poszczególnych usług sanitarnych (m.in. odprowadzania i oczyszczania ścieków, zbierania odpadów, obróbki i unieszkodliwiania odpadów niebezpiecznych, usług związanych z rekultywacją).

Usługi przechowywania towarów i bagażu

Z zakresu zwolnień wyłączono usługi przechowywania towarów, przechowywania bagażu na dworcach kolejowych i autobusowych.

Usługi w zakresie edukacji, kultury i sportu

Poza ograniczeniem możliwości zwolnienia w przypadku świadczenia usług opodatkowanych w ramach karty podatkowej (udzielania lekcji na godziny), ze zwolnienia korzystać mogą usługi edukacyjne na podstawie poz. 29 załącznika do projektu rozporządzenia. Z zakresu tego zwolnienia wyłączono jednak usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych, (PKWiU 85.51.10.0) oraz usługi świadczone przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0).

Podobnie ze zwolnienia nie korzystają od 2011 r. usługi związane z rekreacją, kulturą i sportem.

Do grobu... z paragonem

Z rozporządzenia wyeliminowano także zwolnienie dotyczące usług pogrzebowych i pokrewnych. Wszystkie usługi z tego grupowania wchodzą obecnie w limity ustawowego zwolnienia i po jego przekroczeniu – podlegają pod ewidencję kasową.

Pozostałe usługi wyłączone z zakresu zwolnień

Zwolnienia nie zastosuje się również m. in. w przypadku usług sprzątania i czyszczenia obiektów (np. usługa sprzątaczki prowadzącej działalność gospodarczą na rzecz osób fizycznych w posesjach prywatnych).

Na podobnej zasadzie wyeliminowane zostały -usługi komercyjne pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane – m. in. usługi w zakresie oceny zdolności kredytowej, usługi świadczone przez agencje inkasa - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą (PKWiU z 1997 r. – ex 74.84) oraz usługi świadczone w gospodarstwach domowych (PKWiU z 1997 r.- 95).

Kasy fiskalne - 1 stycznia przedsiębiorcy będzie łatwiej

Przedsiębiorcy dłuższy już czas starają się uporać z problemem ustalenia nowych stawek podatku VAT na przełomie roku. Ministerstwo Finansów przygotowało projekt zmian w tym zakresie, który ma obowiązywać na przełomie roku.

Projekt rozporządzenia dostępny jest na stronie:

http://mf.gov.pl/_files_/bip/bip_projekty_aktow_prawnych/pp/roz._z_30.11.2010_kryteria_i_warun._tech.pdf

Głównym problemem, z jakim zmierzyć się musi przedsiębiorca na przełomie roku pozostaje przeprogramowanie kasy fiskalnej tak, by przyporządkowanie stawek VAT nie zakłóciło wykonywania czynności przedsiębiorstwa. W praktyce odbywać się to będzie w następujący sposób:

kasa fiskalna posiada oznaczenia literowe od "A" do "G" służące użytkownikowi kasy do przyporządkowania stawki podatku do nazw towarów i usług,
dotychczasowe przyporządkowania, np. A = 22% przestaną obowiązywać o północy 31 grudnia, a rozpoczną obowiązywać nowe, ze stawką podstawową 23%,
czynność przyporządkowania oznaczeń literowych do poszczególnych stawek jest czynnością materialno techniczną nie wymagającą udziału serwisanta. Serwis kas niezbędny jest tylko dla czynności obejmujących fiskalizację kas, ich naprawę i konserwację oraz przeglądy techniczne. Nie oznacza to jednak że na rynku nie występują kasy fiskalne, których oprogramowanie nie uwzględnia zmiany stawek VAT bez udziału serwisanta.

Podatnik zobowiązany jest stosować przyporządkowanie do oznaczeń literowych stawek podatku; ewentualne odstępstwa są dopuszczalne w starszych typach kas, gdzie liczba przewidzianych w konstrukcji kasy grup podatkowych jest mniejsza.

Oznaczenia literowe od "A" do "G" służące użytkownikowi kasy do przyporządkowania stawki podatku do nazw towarów i usług w 2010 r. wyglądać mają następująco:

literze "A" jest przyporządkowana stawka podatku w wysokości 22 %,
literze "B" jest przyporządkowana stawka podatku w wysokości 7 %,
literze "C" jest przyporządkowana stawka podatku w wysokości 0 %,
literom od "D" do "G" odpowiadają kolejne stawki podatku wprowadzane na poszczególne towary i usługi oraz zwolnienie od podatku.

Oznacza to, że w 2010 r. nie było można pod literą B wprowadzać innej stawki niż 7% nawet jeżeli podatnik nie prowadził czynności opodatkowanych tym rodzajem stawki obniżonej.

Litery D-G służyły oznaczeniu sprzedaży marżą, sprzedaży zwolnionej czy według stawki 3%.

W projekcie zmian na 2011 r. oznaczeniom literowym od „A” do „G” służącym użytkownikowi kasy do przyporządkowania stawki podatku do nazw towarów i usług:

literze „A” jest przyporządkowana stawka podstawowa podatku,
literom od „B” do „G” odpowiadają pozostałe stawki podatku wprowadzane na poszczególne towary i usługi oraz zwolnienie od podatku.

Oznacza to większą dowolność a ty samym możliwość wcześniejszego zabezpieczenia się przed zmianami. Tym samym podatnik literze „B” i „C” może przyporządkować stawki obniżone inne niż dotychczas. Oznacza to również, że podatnik ma możliwość już wcześniej dokonać zmian przygotowujących go do przełomu roku.

Przykład:

Na 2010 r. podatnik pozostawia – dla „A” stawkę 22%, dla „B” stawkę „7”, dla „C” stawkę 0%. W grudniu programuje że „D” przyporządkowuje on sprzedaż 8%, „E” – 5%. Kasa czeka na 1 stycznia 2011 r., którego to dnia po dokonaniu druku raportu dobowego oraz miesięcznego podatnik podmienia wyłącznie stawkę podstawową z lit. „A” na stawkę 23%.

Alternatywnie podatnik od 1 stycznia używać może kasy pomocniczej, rezerwowej, o ile taką posiada, zaprogramowanej na sprzedaż według nowych stawek podatku na 2011 r.

Proponowaną zmianę stosować będzie można przez 5 miesięcy nowego roku.

Nowe rozporządzenie o zwrotach wydatków na kasy fiskalne

Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt rozporządzenia dot. zwrotu wydatków na zakup kas fiskalnych. Jak czytamy w uzasadnieniu projektu:

Obowiązujące dotychczas rozporządzenie w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących wydane zostało na podstawie w/w art. 111 ust. 7 pkt 1 ustawy. Ustawa z dnia 2 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 215, poz. 1666) zakreśliła ramy czasowe obowiązywania tego rozporządzenia. W art. 3 określono, że dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 111 ust. 7 pkt 1 w/w ustawy z 11 marca 2004 r. zachowują moc do czasu wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 111 ust. 7 pkt 1 i 2 ustawy, nie dłużej jednak niż przez 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy z dnia 2 grudnia 2009 r. Z uwagi na zbliżający się koniec okresu, który umożliwiał stosowanie dotychczasowego rozporządzenia należało opracować nowe rozwiązania w tym przedmiocie.

Projekt rozporządzenia nie wprowadza zmian w stosunku do brzmienia dotychczasowego. Jest wyłącznie przedłużeniem zasad zwrotu obowiązujących w chwili obecnej.

poznaj nowe zasady archiwum sprzed 01.01.2011

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

data utworzenia: 2005-02-25

data modyfikacji: 2012-01-02

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Kasa fiskalna u lekarza medycyny pracy2011-11-07 13:26:35

Czy lekarz medycyny pracy, orzekający na rzecz podmiotów gospodarczych - poprzez badanie ich pracowników i wystawiający rachunki, zobowiązany jest w myśl nowych przepisów do kasy i VAT, czy tez obowiązują go nadal stare zasady ogólne dot. VAT i kasy?

Odpowiedź

Sprzedaż biżuterii posrebrzanej a kasa fiskalna?2011-10-31 15:11:10

Zamierzam otworzyć galerię internetową, sprzedającą biżuterię z elementami posrebrzanymi. Płatności odbywać się będą tytko drogą elektroniczną. Czy muszę instalować kasę fiskalną?

Odpowiedź

Czy konieczna kasa fiskalna?2011-08-26 13:09:48

Jestem emerytem prowadzącym specjalistyczny gabinet lekarski. Czy muszę zaopatrzyć się w kasę fiskalną, jeżeli mój bezpośredni dochód z porad nie przekracza rocznie 2 tyś zł? Natomiast współpracuję jeszcze z prywatną firmą medyczną, której wystawiam faktury rozliczane później w książce przychodów...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

Reklama

Podatek VAT

Wersja CD-ROM

Zamów program

Tax Care

sprawdź bezpłatnie

Kasy fiskalne

Zmiany od 1 stycznia 2011 roku

Wolne zawody

Karta podatkowa nie korzysta już ze zwolnienia

Zmniejszenie dopuszczalnego limitu sprzedaży łączonej - 80%

Limit 20 i 40 tys. zł pozostaje niezmieniony

Zwolnień do wartości obrotu nie zastosuje się do:

Silniki, przyczepy i inne czynności nie korzystające ze zwolnienia

Usługi rolnicze, weterynaryjne

Usługi sanitarne

Usługi przechowywania towarów i bagażu

Usługi w zakresie edukacji, kultury i sportu

Do grobu... z paragonem

Pozostałe usługi wyłączone z zakresu zwolnień

Kasy fiskalne - 1 stycznia przedsiębiorcy będzie łatwiej

Nowe rozporządzenie o zwrotach wydatków na kasy fiskalne

poznaj nowe zasady archiwum sprzed 01.01.2011

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Kasa fiskalna u lekarza medycyny pracy2011-11-07 13:26:35

Odpowiedź

Sprzedaż biżuterii posrebrzanej a kasa fiskalna?2011-10-31 15:11:10

Odpowiedź

Czy konieczna kasa fiskalna?2011-08-26 13:09:48

Odpowiedź

Reklama