Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Druki kadrowe

Umowa o dzieło z rachunkiem

Umowa o pracę nakładczą

Kontrakt menedżerski

Umowa o dzieło bez rachunku

Zwolnienie podmiotowe VAT

Odliczenie wstecz - zwolnienie podmiotowe a odliczenie VAT

Podatnik VAT zwolniony nie ma prawa do odliczenia podatku VAT. Taką możliwość ma jedynie podatnik VAT czynny. Może jednak nastąpić taka sytuacja, że podatnik zwolniony utraci prawo do tego zwolnienia (wskutek przekroczenia limitu wysokości sprzedaży) i swoją sprzedaż będzie musiał opodatkowywać VAT (wystąpi u niego podatek należny). Przepisy pozwalają takim podatnikom, przy spełnieniu określonych warunków, odliczyć od kwoty podatku należnego, jaką będą musieli opłacać po rejestracji dla celów VAT, kwotę podatku naliczonego od zakupów dokonanych przed utratą zwolnienia.

Reklama

Podatnik, który w danym roku kontynuuje prowadzenie działalności gospodarczej lub rozpoczął jej prowadzenie, ma prawo – po uzyskaniu zgody naczelnika urzędu skarbowego – do pomniejszenia kwoty podatku należnego o kwotę:

podatku naliczonego wynikającą z dokumentów celnych,
podatku zapłaconą od wenątrzwspólnotowego nabycia towarów,
podatku naliczonego wynikającą z faktur dotyczących zakupów dokonanych przed dniem utraty zwolnienia.

W tym celu:

należy sporządzić spis z natury zapasów tych towarów, które są posiadane w dniu przekroczenia kwoty limitu zwolnienia (spis może być wykonany osobiście, przy udziale świadków,
pracowników; nie ma obowiązku wstępnego zawiadamiania Naczelnika Urzędu Skarbowego o planowanym spisie i jego uczestnictwa w trakcie spisu),
po wykonaniu spisu podatnik jest zobowiązany do przedłożenia w Urzędzie Skarbowym takiego spisu w terminie 14 dni, licząc od dnia utraty zwolnienia,
łącznie ze spisem podatnik powinien wystąpić z wnioskiem o wyrażenie zgody przez Naczelnika Urzedu Skarbowego na obniżenie podatku należnego o wykazany w spisie podatek naliczony.

Płatny SMS	Pobierz plik
	Arkusz spisu z natury - uniwersalny
	Ewidencja arkuszy spisów z natury

Powyższe zasady dokonywania odliczenia VAT wstecz stosuje się odpowiednio do podatników (kontynuujących lub rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej w danym roku podatkowym) rezygnujących ze zwolnienia. Muszą oni jednak spełnić jeden dodatkowy warunek – pisemnie zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o swojej rezygnacji ze zwolnienia przed początkiem miesiąca, w którym z tego zwolnienia rezygnują. Pisemne powiadomienie może być złożone w formie dostarczenia do urzędu odpowiednio wypełnionej deklaracji VAT-R.

Ostateczną kwotę podatku naliczonego, ustalanego za pomocą spisu z natury, stanowi iloczyn ilości towarów ujętych w spisie z natury i kwoty podatku naliczonego przypadającej na jednostkę towaru, z podziałem na poszczególne stawki podatkowe. Kwota podatku naliczonego dotyczy tylko towarów, a nie np. usług.

Uwaga !

Odliczenie dotyczy wyłącznie spisu z natury towarów. Tym samym podatnik nie może dokonać odliczenia podatku od zakupionych przed utratą zwolnienia usług.

Prawo korekty przy środkach trwałych

W spisie nie umieszcza się nabytych środków trwałych, skutkiem tego nie można odzyskać podatku naliczonego z tytułu takiego nabycia bezpośrednio. Podatnik może zamiast tego dokonać korekty podatku i częściowego odliczenia podatku zgodnie z zasadami umożliwiającymi dokonywanie korekt dla środków trwałych (okres dla dokonywania tych korekt wynosi 5 lub 10 lat – dla nieruchomości).

powrót do zwolnienia

Przykład
Podatnik nabył jako zwolniony podmiotowo maszynę, VAT zawarty w cenie wynosił 10.000 zł. Po roku zrezygnował ze zwolnienia podmiotowego. W 4/5 podatek VAT zawarty w cenie będzie podlegał odliczeniu od podatku należnego (korketa dotyczy okresu 5 lat, 1 rok środek trwały dotyczył czynności zwolnionych, 4 lata – czynności opodatkowanych).

Należy pamiętać o terminie, w jakim wolno dokonać odliczenia. Podatnik ma bowiem prawo dokonać obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie później niż w rozliczeniu za okres, w którym dokonano spisu z natury (art. 86 ust. 10 pkt 4 ustawy o VAT).

W braku odliczenia podatku na bieżąco w tym okresie, podatnik może korygować złożoną za ten okres deklarację podatkową (np. związku z tym, że zgodna na obniżenie, wydana przez Naczelnika, uzyskana została już po złożeniu deklaracji podatkowej).

Dokonanie odliczenia VAT wstecz jest prawem przysługującym podatnikowi, a nie jego obowiązkiem. Jeżeli podatnik nie chce z tego prawa korzystać, nie musi sporządzać spisu z natury i dostarczać tego spisu do urzędu. Zastosowanie tego odliczenia może przynieść podatnikowi pewne korzyści, np. umożliwić zapłacenie niższego podatku do urzędu skarbowego.

Skorzystanie z prawa odliczenia będzie skutkowało koniecznością skorygowania kosztów w KPiR lub księgach rachunkowych. Skoro bowiem podatek VAT jest odliczany od podatku należnego, to nie ma możliwości wliczania go również w koszty. VAT zawarty do tej pory w kosztach musi być wykreślony, a kwoty nabycia towarów muszą być księgowane netto.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl

Marta Kaczmarek

data utworzenia: 2011-05-10

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Zwolnienie podmiotowe z VAT2012-05-07 10:47:38

Czy prowadząc działalność gospodarczą polegającą na opracowywaniu kosztorysów (usług kosztorysowania) mogę być zwolniony z podatku VAT? PKWiU 74.90.19.0.

Odpowiedź

Podatek VAT - plusy i minusy rejestracji2012-01-05 14:05:10

Prowadzę działalność usługową. Płacę 8,5% ryczalt ewidencjonowany, zamierzam zglosic opodatkowanie podatkiem VAT. Jakie są tego plusy i minusy?

Odpowiedź

Podatek VAT limit na 2012 rok2012-01-01 10:58:14

Czy znana jest kwota od jakiej w 2012 roku będzie obowiązkowe wejście w VAT?

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Utrata zwolnienia VAT a koszty2009-12-01 09:46:38

W trakcie listopada zostałam podatnikiem VAT z powodu przekroczenia limitu wejścia na VAT. Zrobiłam spis z natury aby odliczyć VAT z faktur. Ujęłam ten VAT za zgodą urzędu skarbowego w rejestrze VAT za listopad, aby pomniejszyć VAT należny. Poza tym...

Odpowiedź