W dniu 1 maja 2004r. weszła w życie nowa ustawa z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r., Nr 54, poz. 535, z późn. zm.).
Jej zadaniem było dostosowanie polskich przepisów podatkowych do zasad określonych w VI Dyrektywie Rady z dnia 17 maja 1977r. w sprawie harmonizacji przepisów Państw Członkowskich dotyczących podatków obrotowych - wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru (77/388/EEC).

Do nowej ustawy wydano szereg aktów wykonawczych. Do najczęściej stosowanych przez przeciętnego podatnika w prowadzenia firmy zaliczyć należy:

• rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r., Nr 97, poz. 970 z późn. zm.), które reguluje inny niż w ustawie termin i miejsce powstania obowiązku podatkowego, inne niż w ustawie stawki VAT i zwolnienia, a także sposób przeliczania walut na fakturach;
• rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2005r., Nr 95, poz. 798), które reguluje przede wszystkim zasady wystawiania faktur;
• rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2004r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. z 2004r., nr 273, poz.2706), które określa odliczenia, limity i zwolnienia związane z obowiązkiem posiadania kasy fiskalnej.

Zespół PIT.pl przygotował dla swoich użytkowników kilkadziesiąt publikacji, które w zamierzeniu mają pomóc podatnikom w ich pracy.

Zmiany w VAT od 1 lipca 2006r.

1 lipca 2006r. wchodzą w życie zmiany w podatku VAT wynikające z rozporządzenia Rady WE, aktu wykonawczego w stosunku do VI Dyrektywy VAT. Chodzi o rozporządzenie Rady (WE) nr 1777/2005 z dnia 17 października 2005r. ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 77/388/EWG w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej.

Przyjęcie wspólnych przepisów wykonawczych do dyrektywy powinno zapewnić, by stosowanie systemu podatku od wartości dodanej było bardziej zgodne z celem rynku wewnętrznego w przypadku gdy powstają rozbieżności w stosowaniu dyrektywy, które są niezgodne z należytym funkcjonowaniem tego rynku lub istnieje ryzyko ich powstania. Rozporządzenie obowiązuje od dnia wejścia w życie i nie ma mocy wstecznej. Jednolite stosowanie jest zapewnione w najlepszy sposób poprzez przyjęcie rozporządzenia, które jest wiążące i ma bezpośrednie zastosowanie we wszystkich Państwach Członkowskich.

Dalsza integracja rynku wewnętrznego doprowadziła do większej potrzeby współpracy transgranicznej między podmiotami gospodarczymi mającymi przedsiębiorstwa w różnych Państwach Członkowskich oraz do rozwoju europejskich zgrupowań interesów gospodarczych, ustanowionych zgodnie z rozporządzeniem Rady (EWG) nr 2137/85 (2). W związku z tym należy ustalić, że takie
GEIE są również podatnikami, kiedy realizują dostawy towarów lub świadczą usługi odpłatnie.

Sprzedaż opcji jako instrumentu finansowego powinna być traktowana jako świadczenie usług odrębnych od transakcji podstawowych, do których odnoszą się te opcje.

W rozporządzeniu okreslono miejsce świadczenia usługi. Z jednej strony określono, że transakcję, która polega wyłączne na montażu różnych części maszyny, które zostały dostarczone usługodawcy przez klienta, należy traktować jako świadczenie usług oraz, z drugiej strony, ustanowiono miejsce świadczenia takiej usługi. Transakcje związane z nieruchomościami są związane z odrębnymi zasadami.

W przypadku świadczenia różnych usług związanych z organizacją pogrzebów, stanowiących część pojedynczej usługi, należy także określić zasadę dotyczącą miejsca świadczenia usług, a będzie nią kraj siedziby zakładu pogrzebowego.

Doprecyzowano miejsce świadczenia usług. Niektóre specyficzne usługi takie jak: przyznawanie praw do transmisji telewizyjnych meczów piłkarskich, tłumaczenia tekstów, usługi związane ze zwrotem podatku od wartości dodanej, wynajem środków transportu, niektóre usługi pośrednictwa oraz niektóre usługi elektroniczne pociągają za sobą transakcje o charakterze transgranicznym lub nawet uczestnictwo podmiotów gospodarczych mających przedsiębiorstwo w państwach trzecich. W rozporządzeniu określono zatem wyraźniej miejsce świadczenia tego rodzaju usług w celu zwiększenia pewności prawnej. Dodano wykaz usług elektronicznych, należy jednak zauważyć, że wykaz ten nie jest ostateczny, ani wyczerpujący.

W rozporządzeniu przyjęto, ze  jeżeli dostawca towarów lub usługodawca wymaga, jako warunek przyjęcia płatności kartą kredytową lub debetową, by klient wpłacił pewną kwotę na jego rzecz lub na rzecz innego przedsiębiorstwa oraz jeżeli całkowita cena do zapłaty przez tego klienta niezależnie od metody płatności pozostaje niezmieniona, to kwota taka stanowi integralną część podstawy opodatkowania dostawy towarów lub świadczenia usługi. Innymi słowy w pewnych określonych okolicznościach prowizja z tytułu obsługi płatności dokonywanych za pomocą karty kredytowej lub debetowej uiszczana w związku z transakcją nie powinna zmniejszać podstawy opodatkowania z tytułu danej transakcji. To postanowienie znajduje zastosowanie do transakcji od 1 stycznia 2006r.

Kształcenie zawodowe lub przekwalifikowujące powinno obejmować nauczanie pozostające w bezpośrednim związku z branżą lub zawodem, tak samo jak nauczanie mające na celu uzyskanie lub uaktualnienie wiedzy do celów zawodowych, bez względu na czas trwania kursu. Wszystkie tego rodzaju usługi mogą korzystać ze zwolnienia w podatku VAT.

„Noble platynowe” (ang. platinum nobels) należy uważać za wyłączone ze zwolnień mających zastosowanie do waluty, banknotów i monet.

Towary transportowane przez nabywcę poza Wspólnotą do celów wyposażenia lub zaopatrzenia w paliwo środków transportu używanych do celów pozazawodowych przez osoby inne niż osoby fizyczne, takie jak instytucje prawa publicznego oraz stowarzyszenia, należy
wyłączyć ze stosowania zwolnień dotyczących transakcji wywozu.

Elektroniczne dokumenty przywozowe powinny również zostać dopuszczone przy korzystaniu z prawa do odliczenia, jeśli spełniają te same wymagania co dokumenty w formie papierowej - pod warunkiem że pozwala to na przeprowadzenie kontroli wykonania prawa do odliczenia.

Należy określić wagi złota inwestycyjnego, które są powszechnie przyjęte na rynku kruszców oraz ustalićwspólny termin ustalania wartości złotych monet, aby zapewnić równe traktowanie podmiotów gospodarczych.

Specjalny system, który ma zastosowanie do podatników niemających przedsiębiorstwa na terenie Wspólnoty, którzy świadczą usługi elektroniczne na rzecz osób niepodlegających opodatkowaniu, mających swoje przedsiębiorstwo lub zamieszkujących na terenie Wspólnoty, jest uzależniony od spełnienia pewnych warunków. Jeżeli warunki te przestają być spełniane należy w szczególności jasno określić konsekwencje takiej sytuacji.

W dziedzinie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, Państwo Członkowskie nabycia powinno zachowywać prawo do nakładania podatków, niezależnie od opodatkowania danej transakcji podatkiem od wartości dodanej w innych Państwach Członkowskich.

Należy ustanowić zasady w celu zapewnienia jednakowego traktowania dostaw towarów, kiedy usługodawca przekroczył próg dotyczący sprzedaży na odległość ustanowiony dla dostaw do innego Państwa Członkowskiego.

Pobierz broszurę Ministerstwa Finansów na ten temat.

Rozporządzenie 1777/2005jestem VATowcem