CEIDG-1 Wniosek o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Odsetki i płatności

Odsetki od zaległości podatkowych

Od zaległości podatkowych naliczane są odsetki za zwłokę. Ich wysokośćobwieszcza Minister Finansów. Dodatkową sankcją za niewpłacony w terminie podatek, zaliczkę czy ratę podatku jest brak możliwości zaliczenia takich odsetek do kosztów uzyskania przychodu, zarówno przez osoby fizyczne, jak i przez osoby prawne. Zatem w praktyce od zapłaconych odsetek należy odprowadzić równiez podatek dochodowy.

Reklama

Każda wpłata dokonana po terminie podlega rozliczeniu proporcjonalnie na kwotę główną oraz odsetki od niej. Np. przy zapłacie 200zł na poczet zaległości 200zł, wpłata zostanie rozliczona na 190 zł zaległość + 10 zł odsetki od tej zaległości do dnia wpłaty. Nadal pozostanie do uregulowania kwota zaległości 10zł oraz pełne odsetki za zwłokę od tej kwoty.

Wysokość odsetek możesz obliczyć samodzielnie:

[Kwota zaległości] x [Ilość dni zwłoki] x [stopa odsetek, np. 0,16 czyli 16%]
-------------------------------------------------------------------------------------	= Odsetki za zwłokę
365

albo też skorzystaj z naszego kalkulatora odsetek od zobowiązań podatkowych

Kwota odsetek podlega zaokrągleniu: końcówki poniżej 5 groszy pomija się, a końcówki 5 groszy i więcej zaokrągla się w górę. Na przykład odsetki w kwocie 10,55 zł zaokrągla się do 10,60 zł. Zasady zaokrąglania mogą ulec zmianie od 1 stycznia 2006r.

Odsetki za zwłokę są naliczane od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności do dnia (włącznie z tym dniem):

zapłaty podatku,
wpłacenia podatku osobie uprawnionej do pobierania podatków,
potrącenia,
przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych w związku z wykonaniem umowy przeniesienia własności w zamian za zaległości podatkowe,
wpłacenia przez podatnika równowartości nienależnie otrzymanej kwoty nadpłaty lub kwoty zwrotu podatku oraz otrzymanego oprocentowania,
zaliczenia nadpłaty wraz z jej oprocentowaniem lub zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowej,
ich wpłacenia - w przypadku odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie płatności zaliczek na podatek dochodowy.

Jeżeli termin zapłaty przypada na sobotę lub na dzien ustawowo wolny od pracy, wówczas podlega on przesunięciu na pierwszy dzień roboczy. Na przykład podatek płatny w sobotę, w rzeczywistości płatny jest w poniedziałek, a jeżeli w poniedziałek jest dzień ustawowo wolny od pracy (święto), wówczas termin zapłaty przesuwa się na wtorek. Nie trzeba w takim wypadku płacić podatków (i składać deklaracji podatkowych) już w piątek.

Za zwłokę w zapłacie podatków grożą - oprócz odsetek - również sankcje karne:

grzywna za wykroczenie skarbowe za uporczywe niewpłacanie podatku w terminie;
grzywna za przestępstwo skarbowe lub kara pozbawienia wolności do lat 2 za niewpłacenie przez płatnika lub inkasenta w terminie pobranego podatku.

Wysokość grzywny		Rodzaj czynu
Min.	Max.	Rodzaj czynu
299,70 zł	8'631'360,00 zł	Przestępstwo skarbowe - 2006r.
283,00 zł	8'150'400,00 zł	Przestępstwo skarbowe - 2005r.
89,91 zł	17'982,00 zł	Wykroczenie skarbowe - 2006r.
84,90 zł	16'980,00 zł	Wykroczenie skarbowe - 2005r.

Wpłata zobowiazań podatkowych, jak również odsetek za zwlokę, wymaga odpowiedniego formularza.

minimalna kwota

Korekta - niższe odsetki w nagrodę

W przypadku złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i zapłaty w całości, w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, zaległości podatkowej, stosuje się obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75 % stawki odsetek podatkowych.

Stawka odsetek za zwłokę jest zaokrąglana w górę do dwóch miejsc po przecinku.

Obniżonych odsetek nie zastosuje podatnik, który

składa korektę po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej;
składa korektę w wyniku czynności sprawdzających (urząd wezwał do wyjaśnienia, i podatnik skorygował deklarację.

Kontrola może zwolnić z odsetek

Jeżeli podatnik jest kontrolowany przez organ kontroli skarbowej (tzn. urząd kontroli skarbowej, a nie urząd skarbowy), wówczas od 1 lipca 2010 r. może liczyć na nowe korzystne zasady obliczania odsetek od zaległości wskazanych w konotroli.

Zgodnie z tymi zasadami odsetek za zwłokę nie nalicza się za okres od dnia wszczęcia postępowania kontrolnego do dnia doręczenia decyzji wydanej w pierwszej instancji, jeżeli decyzja nie została doręczona w terminie 6 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania kontrolnego. Zasad tych nie stosuje się, jeżeli do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczynił się kontrolowany lub jego przedstawiciel lub opóźnienie powstało z przyczyn niezależnych od organu.

Na przykład:

Jan Pitowski był kontrolowany, wykryto nieprawidlowości za rok 2008. Kontrola trwała ponad rok, od 1 kwietnia 2010 do 31 maja 2011 r. W efekcie Jan Pitowski zapłaci odsetki za okres od 30 kwietnia 2009 r. (powinien był wtedy zapłacić podatek za 2008 r. od dochodów ujawnionych w kontroli) do 31 marca 2010 r. Jeżeli nie zapłaci

podatku po kontroli, dalsze odsetki zapłaci za okres po 31 maja 2011 r.

W przypadku kontroli podatkowej (kontroluje np. urząd skarbowy) odsetek nie nalicza się, za okres od dnia wszczęcia postępowania podatkowego do dnia doręczenia decyzji organu pierwszej instancji, jeżeli decyzja nie została doręczona w terminie 3 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania (w takim postępowaniu protokół kontroli jest jednym z dowodów w postępowaniu podatkowym).

Podatkowe odsetki za zwłokę w górę

W dniu 6 sierpnia 2010 r. Sejm RP uchwalił rządowy projekt ustawy nowelizującej ustawę – ordynacja podatkowa oraz ustawę o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników. Zgodnie z uchwaloną ustawą stawka ta ma wzrosnąć o 2 punkty procentowe ...

więcej

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2005-09-06

data modyfikacji: 2012-01-02

SKP ® (Super Księga Podatkowa)
Kompletny program dla firm i biur rachunkowych
Oferta tygodnia: 50 % rabatu !
Więcej na:
www.ksiegapodatkowa.pl

reklama

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Minimalna kwota odsetek2010-01-28 14:53:36

Czy zasada dotycząca minimalnej kwoty odsetek, jakie mogą być pobierane, dotyczy wszystkich instytucji i podmiotów? Czy np. spółdzielnia mieszkaniowa może naliczyć mi 2,5 zł odsetek za nieterminową wpłatę czynszu, czy może je naliczyć dopiero, gdy odsetki przekroczą 6 zł?

Odpowiedź

Konsekwencje zapłaty podatku VAT gotówką2010-01-28 13:19:33

Jakie sankcje grożą firmie, która prowadzi książkę przychodów i rozchodów jeżeli reguluje zobowiązania z tytułu podatku VAT w kasie urzędu skarbowego, a nie przelewem?

Odpowiedź

ryczałt i odsetki za zwłoke2007-01-03 07:37:26

czy przy rozliczeniu na zasadach zryczałtowanych obowiązują terminy rozliczeń, jeśli tak to jakie? i co z odsetkami karnymi ? w jakiej wysokości ? i od kiedy są naliczane?