Prezenty

Firmy rozdajÄ… czasem prezenty okolicznoÅ›ciowe, na urodziny, na imieniny, z okazji Å›lubu, na Boże Narodzenie czy Wielkanoc. SÄ… to prezenty dla pracowników, zleceniobiorców, kontrahentów, pracowników kontrahentów i zazwyczaj nie sÄ… to upominki promocyjne majÄ…ce bezpÅ›rednio promować markÄ™ firmy czy reklamować jej produkty, a raczej sÄ… to przedmioty osobiste majÄ…ce budować pozytywne relacje miÄ™dzy firmÄ… a obdarowanymi.

Podstawowe zwolnienia w firmie

Ustawa o PIT przewiduje dwa podstawowe zwolnienia podatkowe dla prezentów w firmie:

• Å›wiadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych Å›wiadczeÅ„ otrzymywane przez emerytów i rencistów w zwiÄ…zku z Å‚Ä…czÄ…cym ich poprzednio z zakÅ‚adami pracy stosunkiem sÅ‚użbowym, stosunkiem pracy lub spóÅ‚dzielczym stosunkiem pracy oraz od zwiÄ…zków zawodowych - do wysokoÅ›ci nieprzekraczajÄ…cej w roku podatkowym kwoty 2.280 zÅ‚;
• wartość otrzymanych przez pracownika w zwiÄ…zku z finansowaniem dziaÅ‚alnoÅ›ci socjalnej, o której mowa w przepisach o zakÅ‚adowym funduszu Å›wiadczeÅ„ socjalnych, rzeczowych Å›wiadczeÅ„ oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie Å›wiadczeÅ„ pieniężnych, sfinansowanych w caÅ‚oÅ›ci ze Å›rodków zakÅ‚adowego funduszu Å›wiadczeÅ„ socjalnych lub funduszy zwiÄ…zków zawodowych, Å‚Ä…cznie do wysokoÅ›ci nieprzekraczajÄ…cej w roku podatkowym kwoty 380 zÅ‚; rzeczowymi Å›wiadczeniami nie sÄ… bony, talony i inne znaki, uprawniajÄ…ce do ich wymiany na towary lub usÅ‚ugi.

Przekroczenie limitu oznacza, że nadwyżka podlegać bÄ™dzie opodatkowaniu - w przypadku emerytów i rencistów jako przychód z tzw. innych źródeÅ‚, a w przypadku pracowników - w ramach stosunku pracy.

Åšwiadczenie rzeczowe wspóÅ‚finansowane przez pracodawcÄ™ z innych Å›rodków niż ww. Å›rodki nie jest objÄ™te omawianym zwolnieniem, jednak Å›wiadczenie wspóÅ‚finansowane przez pracownika objÄ™te jest zwolnieniem, gdyż w takim wypadku Å›wiadczeniem rzeczowym jest wyÅ‚Ä…cznie ta część Å›wiadczenia, której pracownik nie finansuje.

Wartość innych świadczeń nie wchodzi do limitu, np. dofinansowanie do wypoczynku dzieci czy zapomogi losowe, nawet jeśli świadczenia rzeczowe są dawane w związku z dofinansowanymi wczasami czy w związku z wydarzeniem losowym.

Świadczeniem "rzeczowym" jest świadczenie o charakterze materialnym. Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi, ale ta definicja ma zastosowanie wyłącznie w odniesieniu do zakresu omawianego zwolnienia podatkowego. Świadczeniami rzeczowymi są jednak bilety wstępu do kina, teatru, karnety na basen, siłownię itp., nie są to bowiem dokumenty pozwalające wymienić je na jakieś świadczenia do określonej wartości, ale znaki uprawniające do odbioru konkretnego świadczenia sfinansowanego przez pracodawcę dla konkretnego pracownika. Świadczeniem rzeczowym nie jest usługa basenu czy teatru, ale bilet wstępu.

Zauważyć również należy, że Å›wiadczeniem rzeczowym jest Å›wiadczenie o charakterze materialnym; nieodpÅ‚atnym, odpÅ‚atnym bÄ…dź częściowo odpÅ‚atnym. Natomiast dopÅ‚ata, dofinansowanie czy refundacja wydatków poniesionych przez pracownika, np. na zakup biletu do kina, jest Å›wiadczeniem pieniężnym pracodawcy.

Zdaniem Ministerstwa Finansów bez znaczenia pozostaje fakt, iż zakupiony towar zostaÅ‚ udokumentowany fakturÄ… VAT wystawionÄ… na zakÅ‚ad pracy, a wydatkowana przez pracownika kwota zostaÅ‚a mu zwrócona po przedstawieniu faktury zakupu. ZespóÅ‚ PIT.pl nie widzi jednak przeszkody, aby zakÅ‚ad pracy zakupiÅ‚ przedmiot Å›wiadczenia rzeczowego zgodnie z życzeniem pracownika, a nastÄ™pnie przekazaÅ‚ mu go jako Å›wiadczenie rzeczowe zwolnione z podatku (nie zwrot ceny ale zakup i faktyczne wydanie pracownikowi). Jednak nie bÄ™dzie korzystać ze zwolnienia Å›wiadczenie w postaci odbioru bliżej nie sprecyzowanego towaru o wartoÅ›ci do 380zÅ‚ w wyznaczonym punkcie sprzedaży, który pracownik pokwituje na dokumencie WZ, a w stosunku do którego pracodawca zapÅ‚aci cenÄ™ w oparciu o fakturÄ™ wystawionÄ… przez dany punkt sprzedaży. W omawianym zwolnieniu mowa jest bowiem o skonkretyzowanym Å›wiadczeniu rzeczowym, a nie o upoważnieniu pracownika do nabycia towarów na rachunek pracodawcy. Zatem idÄ…c na rÄ™kÄ™ pracownikowi - najpierw pracownik wybiera, potem zakÅ‚ad pracy kupuje i pÅ‚aci, potem zakÅ‚ad pracy przekazuje pracownikowi Å›wiadczenie rzeczowe, a nie zwrot kosztów (ceny).

Ustawa o PIT nie wymaga szczególnego rodzaju udokumentowania poniesionych wydatków, ich rejestrowania bÄ…dź opisywania, by stanowiÅ‚y podstawÄ™ do uznania ich za wolne od podatku. Warto jednak upewnić siÄ™, czy w regulaminie ZFÅšS (zakÅ‚adowego funduszu Å›wiadczeÅ„ socjalnych) nie sÄ… wymagane szczególne formy pokwitowania.

Opisane Å›wiadczenia oprócz tego, że korzystajÄ… ze zwolnienia podatkowego PIT, nie stanowiÄ… również podstawy wymiaru skÅ‚adek ZUS (w przypadku emerytów i rencistów nie istnieje stosunek prawny bÄ™dÄ…cy podstawÄ… uznania, iż obdarowany jest ubezpieczony, w drugim przypadku mamy zwolnienie dla Å›wiadczeÅ„ z funduszu socjalnego). Jeżeli chodzi o VAT, to przy funduszu socjalnym nie odliczamy VAT od zakupów, przekazanie wiÄ™c również nie podlega VAT. W przypadku emerytów i rencistów, jeżeli odliczono VAT wczeÅ›niej, należy naliczyć VAT od przekazania na zasadach ogólnych VAT.

Na zakoÅ„czenie warto dodać, że brak jest przeszkód, aby w ramach zwolnionych z podatku Å›wiadczeÅ„ socjalnych przekazać również upominki z okazji Bożego Narodzenia czy inne upominki okolicznoÅ›ciowe. Niemniej jednak Å›wiadczeÅ„ z funduszu socjalnego nie wolno dzielić równo miÄ™dzy pracowników, ale stosownie do warunków materialnych. Zatem jeżeli wszystkie upominki bÄ™dÄ… jednakowe - np. kwiaty i czekoladki dla PaÅ„ w dniu kobiet, to wówczas Å›wiadczenie zostanie wydane niezgodnie z przepisami u funduszu socjalnym i może nie korzystać ze zwolnienia.

Pozostałe prezenty w firmie

Prezenty w firmie, nie korzystajÄ…ce z ww. zwolnieÅ„ podatkowych, traktować należy jako wynagrodzenie w naturze (w przypadku pracowników), lub też jako opodatkowane Å›wiadczenia w naturze, stanowiÄ…ce przychód w ramach tego stosunku, który danÄ… osobÄ™ wiąże z przekazujÄ…cÄ… firmÄ….

Jedynie w przypadku, gdy wÅ‚aÅ›ciciela jednoosobowej firmy wiążą faktyczne wiÄ™zy towarzyskie z obdarowanym pracownikiem, i prezent przekazany pracownikowi nie jest odpowiednikiem prezentów przekazanych innym osobom w firmie, wówczas można taki prezent uznać za darowiznÄ™, korzystajÄ…cÄ… z wysokich zwolnieÅ„ z podatku od spadków i darowizn. Wydatków na zakup takich prezentów nie zaliczymy jednak do kosztów uzyskania przychodu.

wynagrodzenia w naturze

Prezenty na zewnÄ…trz firmy

Jeżeli prezent wydawany na zewnÄ…trz - kontrahentowi, pracownikowi kontrahenta, klientowi, pracownikowi klienta itp. - nie jest zwiÄ…zany w jakikolwiek sposób z reklamÄ… czy promocjÄ… firmy, wówczas jako wydatek na reprezentacjÄ™ wydatek na jego nabycie nie stanowi kosztów uzyskania przychodu. ZwiÄ…zek z reklamÄ… może wystÄ…pić, gdy mamy do czynienia z przekazaniem towaru czy jego próbki, albo gdy produkt zawiera markÄ™ handlowÄ… czy w inny sposób reklamuje wyroby firmy. ZwiÄ…zek z promocjÄ… może wystÄ…pić w przypadku oznaczenia wyrobów logotypem, czy też w przypadku rozdawania prezentów za wysokie obroty itp.

Warto jednak zwrócić uwagÄ™ na fakt, że im prezent bardziej okazaÅ‚y, tym wiÄ™ksze ryzyko, iż pomimo zachowania ww. rygorów zostanie potraktowany jako reprezentacyjny, czyli okazaÅ‚y, wystawny, wytworny czy też majÄ…cy wskazywać na wyjÄ…tkowe stanowisko zawodowe czy biznesowe firmy przekazujÄ…cej taki prezent.

Prezenty prywatne zostanÄ… uznane za darowiznÄ™ tylko wtedy, gdy obdarowanego i darczyÅ„cÄ™ wiąże coÅ› poza biznesem, a prezentu nie można potraktować jako odmianÄ™ prezentów przekazywanych przez firmÄ™ innym kontrahentów. Efektem ubocznym jest brak możliwoÅ›ci zaliczenia wydatku na nabycie takiego prezentu do kosztów uzyskania przychodu.

prezenty prywatneupominki promocyjne

Uwaga! Alkohol

Wydatki na alkohol nie sÄ… zwiÄ…zane bezpoÅ›rednio z uzyskaniem przychodów, a ich jednoznacznie negatywna ocena przesÄ…dza o tym, że nie można ich w koszty dziaÅ‚alnoÅ›ci zaliczyć. Wydatki na nabycie alkoholu nie bÄ™dÄ… zatem ani wydatkami reprezentacyjnymi, ani też wydatkami zwiÄ…zanymi z promocjÄ… czy reklamÄ…, zatem nie korzystajÄ… ze zwolnienia podatkowego u beneficjenta Å›wiadczenia.