Nowości:

Wydatek na remont placu dostawczego kosztem, lecz tylko po prawidłowym udokumentowaniu - 2012.01.10

Wykup mieszkania spółdzielczego w koszty uzyskania przychodu - 2012.01.09

Wymiana stalowego zestawu okien i drzwi na plastikowy nie stanowi modernizacji - 2011.12.30

więcej najnowszych

Reprezentacja i reklama interpretacje

archiwum wszystkich interpretacji i orzeczeń

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Czynność nieodpłatnego przekazania towarów w ramach działań promocyjnych i reklamowych bez VAT - 2011.09.16

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, ILPP1/443-428/09/11-S/MK

Spółka w ramach prowadzonej działalności handlowej podejmuje działania promocyjne i reklamowe. W zakresie działalności mającej na celu realizację strategii marketingowej, Wnioskodawca przekazuje klientom nieodpłatnie nagrody (w tym również samochód osobowy). Przekazane nieodpłatnie towary – na cele związane z prowadzonym przedsiębiorstwem – nie stanowią prezentów o małej wartości ani próbek w rozumieniu art. 7 ust. 4 i ust. 7 ustawy o VAT. Ponadto Wnioskodawca dokonuje odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów, następnie przekazywanych w ramach akcji reklamowych i promocyjnych. Stwierdza się zatem, że w przedmiotowej sprawie czynność nieodpłatnego przekazania towarów w ramach działań promocyjnych i reklamowych, które są związane z prowadzonym przedsiębiorstwem nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a podatnik zachowuje jednocześnie prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów, które są przedmiotem przekazania.

Organizacja spotkań z kontrahentami w restauracji nie zawsze kosztem uzyskania przychodu - 2011.03.29

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-42/11-3/EC

Wydatki poniesione na posiłki i napoje zamówione w trakcie spotkań z kontrahentami w restauracjach (kawiarniach, klubie) nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej jeśli brak jest celowości i związku wydatków z przychodem firmy oraz wydatki te nie służą jej reprezentacji. Reprezentacja to przede wszystkim każde działanie skierowane do istniejących lub potencjalnych kontrahentów podatnika lub osoby trzeciej w celu stworzenia oczekiwanego wizerunku podatnika w celu ułatwienia zawarcia umowy lub stworzenia korzystnych warunków jej zawarcia. Wydatki na reprezentację to koszty, jakie ponosi podatnik w celu wykreowania swojego pozytywnego wizerunku, uwypuklenia swojej zasobności, profesjonalizmu. Wydatki te jednocześnie w sposób pośredni promują firmę. Pojęcie reprezentacji dotyczy kontaktów podatnika w stosunkach z innymi podmiotami i pozostaje w związku z zakresem prowadzonej przez podatnika działalności.

Wydatki na refundację kosztów bonów gastronomicznych kosztami uzyskania przychodów - 2011.01.24

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-962/10-2/RS

Podatnik postępuje nieprawidłowo nie zaliczając faktur za refundację bonów restauracyjnych wystawianych przez hotele i restauracje do kosztów uzyskania przychodu, w sytuacji, gdy przedmiotowe bony restauracyjne nie są wydatkami ponoszonymi przez spółkę na reprezentację lecz stanowią przedmiot działalności gospodarczej spółki. Należy jednocześnie zaznaczyć, iż prawidłowe zaliczenie wydatku do kosztów uzyskania przychodów uwarunkowane jest wykazaniem jego celowości i związku z przychodem, jak i prawidłowym udokumentowaniem. Należy zwrócić przy tym uwagę, że to na podatniku ciąży obowiązek wykazania związku poniesionych wydatków z przychodami, bo to on wywodzi skutki prawne w postaci zmniejszenia zobowiązania podatkowego.

Logo firmy nie zawsze kosztem uzyskania przychodu - 2011.01.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB1/415-1097/10-2/ES

Wręczane przez podatnika prezenty są opatrzone w sposób trwały logo firmy, ich wartość jednostkowa jest stosunkowo niska, nie mają charakteru okazałości, a zatem wydatki poniesione na ich nabycie stanowić będą, na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszt uzyskania przychodów. Jednocześnie wskazać należy, iż umieszczenie znaku firmowego przedsiębiorcy na jakimkolwiek produkcie przekazywanym kontrahentowi, nie może przesądzać o jego charakterze reklamowym, a tym samym przesądzać o możliwości zaliczenia jego wartości do kosztów uzyskania przychodów.

Posiłki, napoje a koszty reprezentacyjne - 2011.01.26

Izba Skarbowa w Warszawie, IPPB1/415-1054/10-4/ES

Wydatki poniesione w związku z organizacją spotkań z kontrahentami w restauracjach są wydatkami o charakterze reprezentacyjnym i zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Natomiast wydatki na napoje, słodycze itp. podawane podczas pokazów i prezentacji (jeśli nie noszą znamion okazałości, wystawności) nie stanowią kosztów o charakterze reprezentacyjnym w rozumieniu art. 23 ust. 1 pkt 23 i podatnik może zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Interpretacje Ministerstwa Finansów

Wigilijny karp dla pracowników czyli impreza integracyjna w firmie - 2009.12.23

Nim zabłyśnie pierwsza gwiazdka spotykamy się w firmie, by złożyć sobie życzenia, podzielić się opłatkiem, poczuć więź również w gronie pracowników. Często sam opłatek połączony jest z wigilijnym poczęstunkiem lub drobnymi upominkami. Jak na tę sprawę patrzą Urzędy Skarbowe – przeczytaj...

nasz komentarz

Ozdoby i kartki świąteczne są kosztem podatkowym - 2009.12.03

W okresie świątecznym pojawia się szansa na stworzenie dobrej atmosfery w firmie. Służą temu dekoracje świąteczne, spotkania wigilijne oraz prezenty. Wobec czego przedsiębiorcy ponoszą szczególnego rodzaju wydatki, których kwalifikacja podatkowa wywołuje wiele wątpliwości interpretacyjnych. Chodzi tutaj w szczególności o wydatki na przystrojenie firmy świątecznymi ozdobami, wysłanie do kontrahentów kartek świątecznych i zorganizowanie spotkania wigilijnego dla pracowników...

nasz komentarz

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Wydatki na lunch w restauracji nie będą kosztem podatkowym – 2010.07.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-293/10-2/DG

Wydatki na poczęstunek dla kontrahentów w siedzibie firmy będą kosztem podatkowym. Natomiast wydatki na lunch w restauracji takim kosztem już nie będą.

Wydatki związanych z zakupem usługi promocyjno-reklamowej – 2010.07.16

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszcz, ITPB3/423-231/10/PS

Wydatki na organizację spotkań promocyjnych i reklamowych, w szczególności gdy dotyczą one przekazywania informacji o produktach spółki, elementów wiedzy medycznej na ich temat, spełniają przesłanki uznania ich za koszt uzyskania przychodów, o ile przedmiotowe wydatki nie mają charakteru kosztów reprezentacji, pod warunkiem ich właściwego udokumentowania (art. 9 ust. 1 ustawy o CIT) oraz wykazania, stosownie do omawianego art. 15 ww. ustawy, racjonalności dla osiągnięcia przychodu.

Materiały reklamowe a koszty podatkowe – 2010.07.08

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-249/10-4/PS

Wydatki ponoszone na zakup materiałów (gadżetów) reklamowych o niskiej wartości jednostkowej oznaczonych logo firmy, wręczanych klientom bądź potencjalnym klientom podczas imprez zbiorowych takich jak: ogólnodostępne targi, imprezy promocyjne, itp. mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W przypadku natomiast przekazywania takich prezentów o wyższej wartości wybranym kontrahentom lub potencjalnym kontrahentom w celu wywołania u nich jak najlepszego wrażenia, należy uznać tego typu działania za wiążące się z wytwornością i okazałością występowanie w imieniu Spółki. Wydatki na zakup takich prezentów mają charakter reprezentacyjny, a co za tym idzie nie stanowią kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.