Koszty

Samochód w firmie

Ubezpieczenia komunikacyjne

- pakiet AC/OC/NW/ASS dostępny przez Internet
- prostota i szybkość transakcji bez wychodzenia z domu
- wyjątkowo niski koszt ubezpieczenia
- solidna i zaufana firma w Grupie Vienna Insurance Group

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Samochód w firmie

Sprawdź ofertę kredytów samochodowych

Firmy wykorzystują samochody na różnych zasadach, a podstawa prawna wykorzystywania pojazdu w działalności gospodarczej zależy w głównej mierze od źródła finansowania oraz kosztów podatkowych zastosowanych rozwiązań.

Rok 2008 to rok spadku opłacalności leasingu, poza leasingiem samochodów osobowych. Do samochodów nabytych przed dniem 1 stycznia 2007 r. stosuje się przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

W praktyce firmy wykorzystują w swojej działalności gospodarczej:

samochody stanowiące własność firmy, wprowadzone do ewidencji środków trwałych;
samochody użytkowane przez firmę w oparciu o umowy leasingu;
samochody użytkowane przez firmę w oparciu o umowy najmu;
prywatne samochodu właścicieli;
prywatne samochody pracowników w trakcie podróży służbowej;
prywatne samochody pracowników w tzw. przejazdach lokalnych.

Każda z tych sytuacji ma dobre i złe strony. Warto je rozważyć przed podjęciem decyzji o rozpoczęciu użytkowania pojazdu.

Zagadnienie	Podatkowe korzyści i problemy
Zagadnienie		Środek trwały	Leasing	Najem	Prywatny właściciela
Wartość samochodu – koszty uzyskania przychodu	Wydatek na nabycie nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Amortyzacja. Samochody używane lub ulepszone – amortyzacja przyspieszona. Limit amortyzacji - 20’000 euro dla samochodów osobowych. Samochody nieosobowe - możliwość jednorazowej amortyzacji do 50.000 euro rocznie (dotyczy małych podatników). Nowa definicja samochodu osobowego od 2007r.	Możliwość zaliczenia do kosztów wysokiej wpłaty początkowej, oraz czynszów leasingowych. Samochód osobowy poleasingowy rzadko osiąga wartość 20’000 euro związaną z limitem amortyzowania. Wyjątek – leasing kapitałowy traktowany jak zakup. W stosunku do samochodów osobowych leasing nadal pozostaje najatrakcyjniejszym rozwiązaniem. Od 2007 roku opłata wstępna u podatników prowadzących księgi rachunkowe musi być rozliczana międzyokresowo, czyli proporcjonalnie przez cały okres leasingu.	Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu czynszów najmu, nie następuje jednak nabycie pojazdu.	Wydatki na nabycie nie stanowią kosztów uzyskania przychodu
Sprzedaż po okresie używania	Stanowi przychód opodatkowany – z zaliczeniem wartości nie zamortyzowanej w koszty.	Z reguły wartość wykupu jest o wiele niższa, niż cena rynkowa, zatem sprzedaż powoduje powstanie znaczącego dochodu. Można jednak wykupić prywatnie. Z drugiej strony w świetle ostatnich wyroków NSA wykup w ramach umowy leasingu będzie raczej traktowany jako wykup na cele przedsiębiorstwa, bo w ramach umowy, jaką przedsiębiorstwo zawarło.	Nie następuje nabycie pojazdu.	Po upływie sześciu miesięcy kalendarzowych używania można odsprzedać bez podatku, nawet z dużym zyskiem.
Dokumentowanie wydatków	Brak szczególnych obowiązków. Faktury za paliwo – z numerem rejestracyjnym. Nakłady nieremontowe powyżej 3500zl zwiększają amortyzowaną wartość początkową.	Brak szczególnych obowiązków. Faktury za paliwo – z numerem rejestracyjnym. Nakłady nieremontowe powyżej 3500zl stanowią środek trwały - inwestycję w obcym środku trwałym.	Obowiązek prowadzenia kilometrówki dla samochodów osobowych i innych o ładowności do 3,5 t (z wyjątkami). Wysoki czynsz najmu nie zawsze zmieści się w limicie wynikającym z kilometrówki. Faktury za paliwo – z numerem rejestracyjnym. Nakłady nieremontowe powyżej 3500zl stanowią środek trwały - inwestycję w obcym środku trwałym	Obowiązek prowadzenia kilometrówki dla samochodów osobowych i innych o ładowności do 3,5 t (z wyjątkami). Faktury za paliwo – z numerem rejestracyjnym. Nakładów nie związanych z używaniem pojazdu dla celów służbowych nie zaliczamy w koszty.
Podatek VAT od wartości samochodu.	Ograniczenia w odliczeniu VAT przy zakupie w stosunku do samochodów osobowych i innych o ładowności do 3,5 t (z wyjątkami) do 60% podatku, nie więcej niż 6000zł. W przypadku samochodów osobowych zakupionych po 30.04.2004r. sprzedaż po półrocznym używaniu jest zwolniona z VAT, jednak przed upływem pięciu lat od nabycia niezbędna będzie korekta VAT naliczonego przy zakupie.	Ograniczenia w odliczeniu VAT w stosunku do samochodów osobowych i innych o ładowności do 3,5 t (z wyjątkami) do 60% podatku z faktury, nie więcej niż 6000zł w całym okresie leasingu - w leasingu operacyjnym. Leasing kapitałowy traktowany jest jak zakup.	Nie następuje nabycie. Odliczamy VAT od tych wydatków, które mogą stanowić koszt uzyskania przychodu..	Odliczamy VAT od tych wydatków, które mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. Przy odsprzedaży VAT nie wystąpi.
Podatek VAT od kosztów eksploatacji	Brak prawa do odliczenia podatku VAT przy zakupie paliw do samochodów osobowych i innych o ładowności do 3,5 t (z wyjątkami). Przy silnikach hybrydowych czy elektrycznych VAT od energii elektrycznej odliczamy zawsze w całości.

Istnieją sposoby na obejście niektórych w. wym. ograniczeń. Na przykład uznanie pojazdu za środek trwały nie nastąpi, jeżeli jego przewidywany okres używania będzie krótszy niż rok (tzn. jeżeli przed upływem roku samochód zostanie sprzedany). Z kolei przy wysokich kosztach najmu wystarczy intensywniej użytkować pojazd (przejechać miesięcznie więcej kilometrów), aby limit został zwiększony na tyle, by poniesione wydatki się w nim zmieściły. Niektóre wydatki ponoszone przy zakupie pojazdu (np. radio, czy niektóre elementy wyposażenia dealerzy montują i tak u siebie w warsztacie) wystarczy ponieść już po przekazaniu pojazdu do używania. Jeżeli ich wartość będzie niższa niż 3;500 zł, wydatki te zostaną bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

Z drugiej strony określenie wysokiej pierwszej wpłaty czynszu leasingowego jako czynszu, np. jak czynszu inicjalnego, powoduje u firm prowadzących pełną rachunkowość obowiązek międzyokresowego rozliczenia kosztów, co całkowicie niweczy korzyści podatkowe płynące z leasingu.

samochód a VAT samochód a podatki

Uwaga ! Leasing a kredyt

Z dniem 1 stycznia 2007 r. weszły w życie przepisy pozwalające na jednorazową amortyzację łącznie do 50.000 euro rocznie w jednej firmie. Przepisy te zmniejszyły korzyści płynące z zaliczenia w koszty raty wstępnej leasingu - w końcu przy zakupie można zaliczyć w koszty całość od razu. Rozwiązanie to nie dotyczy dużych firm i samochodów osobowych.

weź auto w lewasing na koniec listopada - obniż zaliczkę na podatek

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2005-10-17

data modyfikacji: 2012-01-02

SKP ® (Super Księga Podatkowa)
Kompletny program dla firm i biur rachunkowych
Oferta tygodnia: 50 % rabatu !
Więcej na:
www.ksiegapodatkowa.pl

reklama

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Faktura za samochód - jak ją rozliczyć2012-01-10 17:08:29

Prowadzę KPiR, vat. W listopadzie 2011 roku zakupiłem samochód osobowy, otrzymałem fakturę VAT marża (66 000 zł). Czy dobrze myślę, że fakturę księguję w listopadzie jako koszt firmy, a amortyzację rozpoczynam od miesiąca grudnia? Czy stawka 20% jest poprawna (samochód...

Odpowiedź

Odliczanie podatku od auta2011-10-31 09:39:12

Posiadam własną działalność gospodarczą. Pracuję na zasadzie samozatrudnienia. Rozliczam się z urzędem skarbowym na zasadach ogólnych - 18%. Przedmiotem mojej działalności jest działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne (opodatkowane podatkiem VAT stawka podstawowa). Chcę kupić auto...

Odpowiedź

Korekta faktury - czy niezbędna2011-04-19 09:45:42

Prowadzę działalność na KPiR. Jak powinnam postąpić, jeśli w lutym fakturę za akumulator do samochodu prywatnego, który używam do prowadzenia działalności zaksięgowałam brutto w koszty do ewidencji przebiegu pojazdu? Jak mam poprawić ewidencję przebiegu pojazdu?