Koszty

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Reklama: Firma i przemysł

Podstawa CPU / niszczarkowa

Publikacja przybliża definicje samochodu ciężarowego i samochodu osobowego, zasady klasyfikacji samochodów dla celów podatkowych oraz konsekwencje podatkowe z tym związane. W sposób praktyczny i rzeczowy przedstawiono problemy z rozliczaniem nabycia i eksploatacji samochodów dla celów podatkowych ...

więcej

Ubezpieczenia komunikacyjne

- pakiet AC/OC/NW/ASS dostępny przez Internet
- prostota i szybkość transakcji bez wychodzenia z domu
- wyjątkowo niski koszt ubezpieczenia
- solidna i zaufana firma w Grupie Vienna Insurance Group

zobacz szczegóły

Samochód w firmie

Firmy wykorzystują samochody na różnych zasadach, a podstawa prawna wykorzystywania pojazdu w działalności gospodarczej zależy w głównej mierze od źródła finansowania oraz kosztów podatkowych zastosowanych rozwiązań.

Rok 2008 to rok spadku opłacalności leasingu, poza leasingiem samochodów osobowych. Do samochodów nabytych przed dniem 1 stycznia 2007 r. stosuje się przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

W praktyce firmy wykorzystują w swojej działalności gospodarczej:

samochody stanowiące własność firmy, wprowadzone do ewidencji środków trwałych;
samochody użytkowane przez firmę w oparciu o umowy leasingu;
samochody użytkowane przez firmę w oparciu o umowy najmu;
prywatne samochodu właścicieli;
prywatne samochody pracowników w trakcie podróży służbowej;
prywatne samochody pracowników w tzw. przejazdach lokalnych.

Każda z tych sytuacji ma dobre i złe strony. Warto je rozważyć przed podjęciem decyzji o rozpoczęciu użytkowania pojazdu.

Zagadnienie	Podatkowe korzyści i problemy
Zagadnienie		Środek trwały	Leasing	Najem	Prywatny właściciela
Wartość samochodu – koszty uzyskania przychodu	Wydatek na nabycie nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Amortyzacja. Samochody używane lub ulepszone – amortyzacja przyspieszona. Limit amortyzacji - 20’000 euro dla samochodów osobowych. Samochody nieosobowe - możliwość jednorazowej amortyzacji do 50.000 euro rocznie (dotyczy małych podatników). Nowa definicja samochodu osobowego od 2007r.	Możliwość zaliczenia do kosztów wysokiej wpłaty początkowej, oraz czynszów leasingowych. Samochód osobowy poleasingowy rzadko osiąga wartość 20’000 euro związaną z limitem amortyzowania. Wyjątek – leasing kapitałowy traktowany jak zakup. W stosunku do samochodów osobowych leasing nadal pozostaje najatrakcyjniejszym rozwiązaniem. Od 2007 roku opłata wstępna u podatników prowadzących księgi rachunkowe musi być rozliczana międzyokresowo, czyli proporcjonalnie przez cały okres leasingu.	Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu czynszów najmu, nie następuje jednak nabycie pojazdu.	Wydatki na nabycie nie stanowią kosztów uzyskania przychodu
Sprzedaż po okresie używania	Stanowi przychód opodatkowany – z zaliczeniem wartości nie zamortyzowanej w koszty.	Z reguły wartość wykupu jest o wiele niższa, niż cena rynkowa, zatem sprzedaż powoduje powstanie znaczącego dochodu. Można jednak wykupić prywatnie. Z drugiej strony w świetle ostatnich wyroków NSA wykup w ramach umowy leasingu będzie raczej traktowany jako wykup na cele przedsiębiorstwa, bo w ramach umowy, jaką przedsiębiorstwo zawarło.	Nie następuje nabycie pojazdu.	Po upływie sześciu miesięcy kalendarzowych używania można odsprzedać bez podatku, nawet z dużym zyskiem.
Dokumentowanie wydatków	Brak szczególnych obowiązków. Faktury za paliwo – z numerem rejestracyjnym. Nakłady nieremontowe powyżej 3500zl zwiększają amortyzowaną wartość początkową.	Brak szczególnych obowiązków. Faktury za paliwo – z numerem rejestracyjnym. Nakłady nieremontowe powyżej 3500zl stanowią środek trwały - inwestycję w obcym środku trwałym.	Obowiązek prowadzenia kilometrówki dla samochodów osobowych i innych o ładowności do 3,5 t (z wyjątkami). Wysoki czynsz najmu nie zawsze zmieści się w limicie wynikającym z kilometrówki. Faktury za paliwo – z numerem rejestracyjnym. Nakłady nieremontowe powyżej 3500zl stanowią środek trwały - inwestycję w obcym środku trwałym	Obowiązek prowadzenia kilometrówki dla samochodów osobowych i innych o ładowności do 3,5 t (z wyjątkami). Faktury za paliwo – z numerem rejestracyjnym. Nakładów nie związanych z używaniem pojazdu dla celów służbowych nie zaliczamy w koszty.
Podatek VAT od wartości samochodu.	Ograniczenia w odliczeniu VAT przy zakupie w stosunku do samochodów osobowych i innych o ładowności do 3,5 t (z wyjątkami) do 60% podatku, nie więcej niż 6000zł. W przypadku samochodów osobowych zakupionych po 30.04.2004r. sprzedaż po półrocznym używaniu jest zwolniona z VAT, jednak przed upływem pięciu lat od nabycia niezbędna będzie korekta VAT naliczonego przy zakupie.	Ograniczenia w odliczeniu VAT w stosunku do samochodów osobowych i innych o ładowności do 3,5 t (z wyjątkami) do 60% podatku z faktury, nie więcej niż 6000zł w całym okresie leasingu - w leasingu operacyjnym. Leasing kapitałowy traktowany jest jak zakup.	Nie następuje nabycie. Odliczamy VAT od tych wydatków, które mogą stanowić koszt uzyskania przychodu..	Odliczamy VAT od tych wydatków, które mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. Przy odsprzedaży VAT nie wystąpi.
Podatek VAT od kosztów eksploatacji	Brak prawa do odliczenia podatku VAT przy zakupie paliw do samochodów osobowych i innych o ładowności do 3,5 t (z wyjątkami). Przy silnikach hybrydowych czy elektrycznych VAT od energii elektrycznej odliczamy zawsze w całości.

Istnieją sposoby na obejście niektórych w. wym. ograniczeń. Na przykład uznanie pojazdu za środek trwały nie nastąpi, jeżeli jego przewidywany okres używania będzie krótszy niż rok (tzn. jeżeli przed upływem roku samochód zostanie sprzedany). Z kolei przy wysokich kosztach najmu wystarczy intensywniej użytkować pojazd (przejechać miesięcznie więcej kilometrów), aby limit został zwiększony na tyle, by poniesione wydatki się w nim zmieściły. Niektóre wydatki ponoszone przy zakupie pojazdu (np. radio, czy niektóre elementy wyposażenia dealerzy montują i tak u siebie w warsztacie) wystarczy ponieść już po przekazaniu pojazdu do używania. Jeżeli ich wartość będzie niższa niż 3;500 zł, wydatki te zostaną bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

Z drugiej strony określenie wysokiej pierwszej wpłaty czynszu leasingowego jako czynszu, np. jak czynszu inicjalnego, powoduje u firm prowadzących pełną rachunkowość obowiązek międzyokresowego rozliczenia kosztów, co całkowicie niweczy korzyści podatkowe płynące z leasingu.

samochód a VAT samochód a podatki

Uwaga ! Leasing a kredyt

Z dniem 1 stycznia 2007 r. weszły w życie przepisy pozwalające na jednorazową amortyzację łącznie do 50.000 euro rocznie w jednej firmie. Przepisy te zmniejszyły korzyści płynące z zaliczenia w koszty raty wstępnej leasingu - w końcu przy zakupie można zaliczyć w koszty całość od razu. Rozwiązanie to nie dotyczy dużych firm i samochodów osobowych.

Zobacz także

Nasze Usługi

Pierwsza w Polsce Platforma Doradztwa Podatkowego on-line

e-Doradca Zamów opinię prawną on-line.

Więcej o usłudze
e-Doradca

PIT.pl poleca

e-Porady

Unikalne zródło informacji stworzone na podstawie pytań i odpowiedzi udzielonych użytkownikom:

Wynajęcie samochodu w delegacji2010-08-17 14:58:50

Pracownik spółki wyjechał w delegację do Frankfurtu i jednym z kosztów jest wynajęcie samochodu w tym mieście na 1 dzień - czy aby móc zaliczyć w koszty ten wydatek należy rozpisać ewidencję przebiegu pojazdu czy wystarczy druk rozliczający delegację?

Odpowiedź

Faktura za paliwo a leasing operacyjny2010-08-02 15:53:14

Czy faktura za paliwo do samochodu osobowego w leasingu operacyjnym (VAT nie jest odliczany - zwolnienie przedmiotowe) musi zawierać informacje o numerze rejestracyjnym pojazdu? Pojazd jest amortyzowany przez leasingdodawce. Prowadzę KPiR.

Odpowiedź

Koszty utrzymania samochodu po wykupie z leasingu operacyjnego2010-08-02 13:43:02

W nawiązaniu do odpowiedzi (Odpowiedź nr 28197) rozumiem, że ponieważ samochód został zakupiony przez firmę (faktura wystawiona na działalność gospodarczą) to wszystkie koszty użytkowania (paliwo, ubezpieczenie, naprawy), mogę wliczać w koszty działalności? Jednocześnie przy odsprzedaży tego samochodu będę zobowiązany...