Ubezpieczenia komunikacyjne

- pakiet AC/OC/NW/ASS dostępny przez Internet
- prostota i szybkość transakcji bez wychodzenia z domu
- wyjÄ…tkowo niski koszt ubezpieczenia
- solidna i zaufana firma w Grupie Vienna Insurance Group

zobacz szczegóły

Tax Care

• licencjonowani ksiÄ™gowi

• bezpÅ‚atne doradztwo

• dostÄ™p on-line

sprawdź bezpłatnie
Polec znajomym

Samochód w firmie


Sprawdź ofertÄ™ kredytów samochodowych

 

Firmy wykorzystujÄ… samochody na różnych zasadach, a podstawa prawna wykorzystywania pojazdu w dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej zależy w gÅ‚ównej mierze od źródÅ‚a finansowania oraz kosztów podatkowych zastosowanych rozwiÄ…zaÅ„.

Rok 2008 to rok spadku opÅ‚acalnoÅ›ci leasingu, poza leasingiem samochodów osobowych. Do samochodów nabytych przed dniem 1 stycznia 2007 r. stosuje siÄ™ przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiÄ…zujÄ…cym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

W praktyce firmy wykorzystują w swojej działalności gospodarczej:

  • samochody stanowiÄ…ce wÅ‚asność firmy, wprowadzone do ewidencji Å›rodków trwaÅ‚ych;
  • samochody użytkowane przez firmÄ™ w oparciu o umowy leasingu;
  • samochody użytkowane przez firmÄ™ w oparciu o umowy najmu;
  • prywatne samochodu wÅ‚aÅ›cicieli;
  • prywatne samochody pracowników w trakcie podróży sÅ‚użbowej;
  • prywatne samochody pracowników w tzw. przejazdach lokalnych.


Każda z tych sytuacji ma dobre i złe strony. Warto je rozważyć przed podjęciem decyzji o rozpoczęciu użytkowania pojazdu.

Zagadnienie Podatkowe korzyści i problemy
 

Środek trwały

Leasing

Najem

Prywatny właściciela

Wartość samochodu – koszty uzyskania przychodu

Wydatek na nabycie nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Amortyzacja. Samochody używane lub ulepszone – amortyzacja przyspieszona. Limit amortyzacji - 20’000 euro dla samochodów osobowych. Samochody nieosobowe - możliwość jednorazowej amortyzacji do 50.000 euro rocznie (dotyczy maÅ‚ych podatników). Nowa definicja samochodu osobowego od 2007r. Możliwość zaliczenia do kosztów wysokiej wpÅ‚aty poczÄ…tkowej, oraz czynszów leasingowych. Samochód osobowy poleasingowy rzadko osiÄ…ga wartość 20’000 euro zwiÄ…zanÄ… z limitem amortyzowania. WyjÄ…tek – leasing kapitaÅ‚owy traktowany jak zakup. W stosunku do samochodów osobowych leasing nadal pozostaje najatrakcyjniejszym rozwiÄ…zaniem. Od 2007 roku opÅ‚ata wstÄ™pna u podatników prowadzÄ…cych ksiÄ™gi rachunkowe musi być rozliczana miÄ™dzyokresowo, czyli proporcjonalnie przez caÅ‚y okres leasingu. Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu czynszów najmu, nie nastÄ™puje jednak nabycie pojazdu. Wydatki na nabycie nie stanowiÄ… kosztów uzyskania przychodu

Sprzedaż po okresie używania

Stanowi przychód opodatkowany – z zaliczeniem wartoÅ›ci nie zamortyzowanej w koszty. Z reguÅ‚y wartość wykupu jest o wiele niższa, niż cena rynkowa, zatem sprzedaż powoduje powstanie znaczÄ…cego dochodu. Można jednak wykupić prywatnie. Z drugiej strony w Å›wietle ostatnich wyroków NSA wykup w ramach umowy leasingu bÄ™dzie raczej traktowany jako wykup na cele przedsiÄ™biorstwa, bo w ramach umowy, jakÄ… przedsiÄ™biorstwo zawarÅ‚o. Nie nastÄ™puje nabycie pojazdu. Po upÅ‚ywie szeÅ›ciu miesiÄ™cy kalendarzowych używania można odsprzedać bez podatku, nawet z dużym zyskiem.

Dokumentowanie wydatków

Brak szczególnych obowiÄ…zków. Faktury za paliwo – z numerem rejestracyjnym. NakÅ‚ady nieremontowe powyżej 3500zl zwiÄ™kszajÄ… amortyzowanÄ… wartość poczÄ…tkowÄ…. Brak szczególnych obowiÄ…zków. Faktury za paliwo – z numerem rejestracyjnym. NakÅ‚ady nieremontowe powyżej 3500zl stanowiÄ… Å›rodek trwaÅ‚y - inwestycjÄ™ w obcym Å›rodku trwaÅ‚ym. ObowiÄ…zek prowadzenia kilometrówki dla samochodów osobowych i innych o Å‚adownoÅ›ci do 3,5 t (z wyjÄ…tkami). Wysoki czynsz najmu nie zawsze zmieÅ›ci siÄ™ w limicie wynikajÄ…cym z kilometrówki. Faktury za paliwo – z numerem rejestracyjnym. NakÅ‚ady nieremontowe powyżej 3500zl stanowiÄ… Å›rodek trwaÅ‚y - inwestycjÄ™ w obcym Å›rodku trwaÅ‚ym ObowiÄ…zek prowadzenia kilometrówki dla samochodów osobowych i innych o Å‚adownoÅ›ci do 3,5 t (z wyjÄ…tkami). Faktury za paliwo – z numerem rejestracyjnym. NakÅ‚adów nie zwiÄ…zanych z używaniem pojazdu dla celów sÅ‚użbowych nie zaliczamy w koszty.

Podatek VAT od wartoÅ›ci samochodu.

Ograniczenia w odliczeniu VAT przy zakupie w stosunku do samochodów osobowych i innych o Å‚adownoÅ›ci do 3,5 t (z wyjÄ…tkami) do 60% podatku, nie wiÄ™cej niż 6000zÅ‚. W przypadku samochodów osobowych zakupionych po 30.04.2004r. sprzedaż po póÅ‚rocznym używaniu jest zwolniona z VAT, jednak przed upÅ‚ywem piÄ™ciu lat od nabycia niezbÄ™dna bÄ™dzie korekta VAT naliczonego przy zakupie. Ograniczenia w odliczeniu VAT w stosunku do samochodów osobowych i innych o Å‚adownoÅ›ci do 3,5 t (z wyjÄ…tkami) do 60% podatku z faktury, nie wiÄ™cej niż 6000zÅ‚ w caÅ‚ym okresie leasingu - w leasingu operacyjnym. Leasing kapitaÅ‚owy traktowany jest jak zakup. Nie nastÄ™puje nabycie. Odliczamy VAT od tych wydatków, które mogÄ… stanowić koszt uzyskania przychodu.. Odliczamy VAT od tych wydatków, które mogÄ… stanowić koszt uzyskania przychodu. Przy odsprzedaży VAT nie wystÄ…pi.

Podatek VAT od kosztów eksploatacji

Brak prawa do odliczenia podatku VAT przy zakupie paliw do samochodów osobowych i innych o Å‚adownoÅ›ci do 3,5 t (z wyjÄ…tkami). Przy silnikach hybrydowych czy elektrycznych VAT od energii elektrycznej odliczamy zawsze w caÅ‚oÅ›ci.


IstniejÄ… sposoby na obejÅ›cie niektórych w. wym. ograniczeÅ„. Na przykÅ‚ad uznanie pojazdu za Å›rodek trwaÅ‚y nie nastÄ…pi, jeżeli jego przewidywany okres używania bÄ™dzie krótszy niż rok (tzn. jeżeli przed upÅ‚ywem roku samochód zostanie sprzedany). Z kolei przy wysokich kosztach najmu wystarczy intensywniej użytkować pojazd (przejechać miesiÄ™cznie wiÄ™cej kilometrów), aby limit zostaÅ‚ zwiÄ™kszony na tyle, by poniesione wydatki siÄ™ w nim zmieÅ›ciÅ‚y. Niektóre wydatki ponoszone przy zakupie pojazdu (np. radio, czy niektóre elementy wyposażenia dealerzy montujÄ… i tak u siebie w warsztacie) wystarczy ponieść już po przekazaniu pojazdu do używania. Jeżeli ich wartość bÄ™dzie niższa niż 3;500 zÅ‚, wydatki te zostanÄ… bezpoÅ›rednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

Z drugiej strony okreÅ›lenie wysokiej pierwszej wpÅ‚aty czynszu leasingowego jako czynszu, np. jak czynszu inicjalnego, powoduje u firm prowadzÄ…cych peÅ‚nÄ… rachunkowość obowiÄ…zek miÄ™dzyokresowego rozliczenia kosztów, co caÅ‚kowicie niweczy korzyÅ›ci podatkowe pÅ‚ynÄ…ce z leasingu.

samochód a VATsamochód a podatki

Uwaga ! Leasing a kredyt

Z dniem 1 stycznia 2007 r. weszÅ‚y w życie przepisy pozwalajÄ…ce na jednorazowÄ… amortyzacjÄ™ łącznie do 50.000 euro rocznie w jednej firmie. Przepisy te zmniejszyÅ‚y korzyÅ›ci pÅ‚ynÄ…ce z zaliczenia w koszty raty wstÄ™pnej leasingu - w koÅ„cu przy zakupie można zaliczyć w koszty caÅ‚ość od razu. RozwiÄ…zanie to nie dotyczy dużych firm i samochodów osobowych.

weź auto w lewasing na koniec listopada - obniż zaliczkę na podatek

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2005-10-17

data modyfikacji: 2012-01-02

 

SKP ® (Super KsiÄ™ga Podatkowa)
Kompletny program dla firm i biur rachunkowych
Oferta tygodnia: 50 % rabatu !
Więcej na:
www.ksiegapodatkowa.pl

reklama

 

e-Porady - czytaj za darmo!

e-porady

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Faktura za samochód - jak ją rozliczyć2012-01-10 17:08:29

Prowadzę KPiR, vat. W listopadzie 2011 roku zakupiłem samochód osobowy, otrzymałem fakturę VAT marża (66 000 zł). Czy dobrze myślę, że fakturę księguję w listopadzie jako koszt firmy, a amortyzację rozpoczynam od miesiąca grudnia? Czy stawka 20% jest poprawna (samochód...

Odpowiedź

Odliczanie podatku od auta2011-10-31 09:39:12

Posiadam własną działalność gospodarczą. Pracuję na zasadzie samozatrudnienia. Rozliczam się z urzędem skarbowym na zasadach ogólnych - 18%. Przedmiotem mojej działalności jest działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne (opodatkowane podatkiem VAT stawka podstawowa). Chcę kupić auto...

Odpowiedź

Korekta faktury - czy niezbędna2011-04-19 09:45:42

Prowadzę działalność na KPiR. Jak powinnam postąpić, jeśli w lutym fakturę za akumulator do samochodu prywatnego, który używam do prowadzenia działalności zaksięgowałam brutto w koszty do ewidencji przebiegu pojazdu? Jak mam poprawić ewidencję przebiegu pojazdu?

Odpowiedź