Nowości:

Określenie wartości początkowej budynku nabytego łącznie z gruntem za jedną niepodzieloną cenę - 2012.04.27

Samochód żony wykorzysta mąż - 2012.04.16

Różnice kursowe przy umowie faktoringu powstają dopiero po realizacji umowy - 2012.04.13

więcej najnowszych

Samochód służbowy wykorzystywany na cele prywatne

Jeżeli pracodawca udostępnia pracownikowi samochód służbowy, telefon a nawet komputer przenośny, i zezwala pracownikowi na wykorzystywanie tych przedmiotów dla celów prywatnych, to po stronie pracownika powstaje przychód z nieodpłatnego świadczenia. Pracodawca jako płatnik podatku PIT powinien doliczyć wartość tego świadczenia do przychodu pracownika do przychodów ze stosunku pracy. Co do tego urzędy skarbowe nie mają wątpliwości.

W większość pracodawców zdaje sobie także sprawę, że wykorzystywane służbowych samochodów i telefonów powinno zwiększać przychód pracownika ze stosunku pracy. Zgodnie z przepisami wartość ta powinna odpowiadać wartości rynkowej świadczenia. Problem stanowi jednak znalezienie tej „porównywalnych cen rynkowych”, stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia. Zdaniem podatników można w przypadku samochodów ustalić przychód pracownika w wysokości, np.: 

• iloczynu miesięcznego limitu kilometrów przyznanego pracownikowi na jazdy prywatne i stawki za 1 km wynikającej z § 5 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002r w sprawie ustalenia należności przysługujących zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 1 lutego 2006r., 1472/DPC/415-1/06/DW);  
• ceny biletu miesięcznego w cenie obowiązującej w komunikacji miejskiej na trasie z miejsca zamieszkania pracownika do pracy i z powrotem, jeżeli samochód służbowy wykorzystywany jest w celu dojazdu pracownika z domu do pracy i powrotem (Pomorski Urząd Skarbowy, 21 października 2005r., DM/P/415-0051/05/AP).

Powyżej przedstawione pomysły nie zostały zaakceptowane przez urzędy skarbowe, które uznały, że w każdym przypadku przychód pracownika z tytułu korzystania z samochodu służbowego dla celów prywatnych powinien zostać określony w wysokości ceny rynkowej stosowanej przez firmy zajmujące się wynajmowaniem samochodów tej samej marki. Ustalając zatem przychód pracownika z udostępnienia samochodu służbowego do celów prywatnych należy wziąć pod uwagę nie tylko sama markę samochodu, ale także rok produkcji, stan techniczny, przebieg, wyposażenie, itp., a także zasady korzystania z niego (np. kto płaci za paliwo, przeglądy techniczne, naprawy itp.) (Pomorski Urząd Skarbowy, 21 października 2005r., DM/P/415-0051/05/AP, Drugi Śląski Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej, 26 października 2004r., PD/2/415-25/2004/29389).

Do wartości nieodpłatnego świadczenia będzie także wliczany koszt paliwa, który ponosi pracodawca. Do wartości nieodpłatnego świadczenia nie będzie jednak wliczany koszt paliwa, do którego pokrywania zobowiązany jest pracownik (Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 5 sierpnia 2005r., 1472/RPŁ/415-59/05/SZM).

Należy także wskazać, że zasady korzystania przez pracowników ze służbowych samochodów, telefonów itd. powinny być uregulowane w umowie z pracownikiem lub regulaminie. Ponadto ustalenie wielkości świadczenia będzie o wiele prostsze, jeżeli pracownik będzie prowadził ewidencję przebiegu pojazdu ujmując w niej zarówno podróże służbowe, jak i prywatne. Pozwoli to na określenie m.in. ilości kilometrów przejechanych miesiącu na cele służbowe i prywatne.

Podawcy muszą także pamiętać, że część wynagrodzenia pracownika ze stosunku pracy, która odpowiada wartości nieodpłatnego świadczenia nie może zostać przez pracodawcę zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Koszty udostępniania pracownikowi samochodu na cele prywatne nie stanowią bowiem wydatków związanych z działalnością przedsiębiorstwa i nie wykazują związku przyczynowo-skutkowego z osiąganym przez pracodawcę przychodem, a są jedynie wydatkami na cele osobiste pracownika. Nie ma przy tym także znaczenia czy np. kosztami paliwa lub kosztami prywatnych rozmów telefonicznych pracownicy zostaną obciążeni przez pracodawcę (Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu, 4 stycznia 2006r., ZD/406-210/CIT/05; Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 5 sierpnia 2005r., 1472/RPŁ/415-59/05/SZM; Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 26 października 2004r., 1MUS-1471/DPD2/423/200/2004/JB).

więcej interpretacjiwięcej

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.