Interpretacje

Przychody

Interpretacje w PIT.pl

Interpretacje podatkowe 2012

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji ogólnej

Przychody w interpretacjach

Nowości:

Przychód z tytułu wystąpienia ze spółki osobowej - 2012.05.14

Przychód spółki z nieodpłatnego poręczenia kredytu - 2012.04.27

Dopłaty po zniesieniu współwłasności stanowią przychód - 2012.04.20

więcej najnowszych

Sprzedaż składników majątku firmy

Opodatkowaniu podatkiem PIT podlegają przychody ze sprzedaży majątku podatnika, zarówno, jeżeli stanowią one majątek osobisty podatnika, niewykorzystywany w działalności gospodarczej, jak i majątek związany z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą.

W kwestii opodatkowania tego przychodu właśnie podstawowe znaczenie ma ustalenie, czy sprzedaż majątku była dokonywana w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, czy też nie. Dla podatników zdecydowanie korzystniejszą sytuacją jest sprzedaż majątku poza działalnością gospodarczą. W takich okolicznościach łatwiej jest bowiem uniknąć opodatkowania. W przypadku sprzedaż nieruchomości uzyskany w ten sposób przychód nie podlega opodatkowaniu PIT, jeżeli minęło co najmniej 5 lat, liczone od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie zbywanych nieruchomości. W praktyce może to oznaczać, że przychód nie będzie opodatkowany dopiero prawie po 6 latach od dnia nabycia lub wybudowania nieruchomości. Jeżeli bowiem podatnik nabył nieruchomości np. 2 stycznia 2007r., to termin pięciu lat będzie liczony od końca 2007r. i upłynie z końcem 2012r. Dopiero więc sprzedaż co najmniej 1 stycznia 2013r. nie będzie podlegała opodatkowaniu.

Jeżeli sprzedaż nieruchomości następowała przed upływem wskazanego terminu, to w zależności od tego, kiedy nieruchomość została nabyta, należy stosować odpowiednie zasady opodatkowania. Jeżeli nieruchomość nabyto do końca 2006r., to przychód z jej sprzedaży opodatkowuje się stawką 10% przychodów, tj. bez pomniejszania go o koszty uzyskania przychodu. W przypadku lokali i budynków mieszkalnych możliwe jest ponadto skorzystanie z ulgi, jeżeli w ciągu dwóch lat od sprzedaży przeznaczy się uzyskany z niej przychód na określone cele, np. nabycie budynku lub lokalu mieszkalnego.

Jeżeli natomiast sprzedawana jest nieruchomość, która została nabyta po 1.01.2007r., to jej sprzedaż przed upływem 5 lat podlega opodatkowaniu stawką 19%. Opodatkowaniu podlega jednak tylko dochód, tj. różnica między uzyskanym przychodem a kosztami poniesionymi na nabycie lub wytworzenie nieruchomości, powiększonymi o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości w czasie jej posiadania

Podatku można jednak wówczas uniknąć, jeżeli przed zbyciem np. budynku lub lokalu mieszkalnego było się w nim zameldowanym przez co najmniej 12 miesięcy. Okres ten zdaniem organów skarbowych należy jednak liczyć dopiero od 1.01.2007r., co oznaczałoby, że w 2007r. nikt nie skorzysta z tego zwolnienia.

W przypadku innych rzeczy termin, po którym uzyskany przychód z ich sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu wynosi 6 miesięcy i jest liczony od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. Przykładowo więc kupując samochód 2 stycznia 2007r., termin 6 miesięcy będzie się liczyć od końca stycznia do końca lipca. Sprzedając więc samochód co najmniej 1 sierpnia 2007r. nie będzie trzeba zapłacić podatku PIT z tego tytułu.

Jeżeli podatnik sprzeda składnik majątku przed upływem pół roku od jego nabycia, to uzyskany w ten sposób dochód, tj. przychód pomniejszony o koszt nabycia zbywanej rzeczy i wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy, będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach ogólnych, czyli wg skali podatkowej a więc nawet stawką 40%. Podatnik będzie jednak zobowiązany do wykazania podatku dopiero w zeznaniu PIT składanym za rok podatkowy i do zapłaty podatku do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym dokonano zbycia. Powyżej opisane zasady nie mają zastosowania jeżeli sprzedaż składników majątku następuje w ramach działalności gospodarczej podatnika. Za przychody z działalności gospodarczej uznawane są bowiem przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników majątku będących:

a) środkami trwałymi,

b) składnikami majątku, których wartość początkowa zawierała się między 1,5 tys zł i 3,5 tys zł

c) wartościami niematerialnymi i prawnymi

- ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Do uzyskanego w ten sposób przychodu mają zastosowanie zasady opodatkowania wybrane przez podatnika dla opodatkowania działalności gospodarczej, np. zasady ogólne, podatek liniowy 19% (Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, 17 kwietnia 2007r., RO-XV/415/PDOF-122/110/BDŚ/07; Drugi Urząd Skarbowy w Bydgoszczy, 24 marca 2005r., DG/415-IX/44-9a/05). W przypadku sprzedaży wyposażenia (pkt b) powyżej) opodatkowaniu podlega przychód a dla pozostałych składników opodatkowaniu podlega dochód, tj. różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych.

Do przychodów z działalności gospodarczej nie zaliczają się jednak przychody ze zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie. Dla opodatkowania ich zbycia stosuje się takie same zasady, jak do zbycia nieruchomości niewykorzystywanych w działalności gospodarczej.

Należy jednak wskazać, że jeżeli podatnik dokonał zakupu składników majątku w ramach działalności gospodarczej, ale nie wykorzystywał ich w tej działalności, nie wprowadził do ewidencji środków trwałych i nie amortyzował, to przychód ze sprzedaży takich składników majątku nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej (Izba Skarbowa w Olsztynie Ośrodek Zamiejscowy w Elblągu, 11 listopada 2006r., PM/E-4117-1/5/06; Izba Skarbowa w Gdańsku, 8 sierpnia 2005r., BI/005-0052/05, Drugi Urząd Skarbowy w Radomiu, 27 czerwca 2005r., 1425/033/415/17b/2005/MB).

Ustawodawca wprowadził w tym zakresie jeszcze jedną bardzo istotną regulację, zgodnie z którą nawet jeżeli dane składniki majątku stanowiły środki trwałe, wyposażenie lub wartości niematerialne i prawne w działalności gospodarczej podatnika i zostały z tej działalności wycofane, to mimo to, przychody z ich sprzedaży uznaje się za przychody z działalności gospodarczej, jeżeli między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat. Podatnicy powinny pamiętać, że regulacje te mają zastosowanie także w sytuacjach, w których podatnik dokona likwidacji działalności gospodarczej (Urząd Skarbowy w Tomaszowie Mazowieckim, 26 lipca 2006r., U.S.I/3.415-27/2006; Drugi Urząd Skarbowy w Bydgoszczy, 24 marca 2005r., DG/415-IX/44-9a/05; Urząd Skarbowy w Legnicy, 17 października 2005r., USPD-I/415/1/29/05).

Oznacza to, że jeżeli podatnik zlikwidował 2 stycznia 2007r. działalność gospodarczą, w której wykorzystywał samochód, to jego sprzedaż będzie stanowiła przychód z tej działalności aż do dnia 31 stycznia 2013r. Dopiero sprzedając samochód 1 lutego 2013r. podatnik uniknąłby zapłaty podatku z tytułu jego sprzedaży.

więcej interpretacji

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Zawieszenie działalności a najem lokalu2008-09-09 13:20:55

Czy podczas zawieszenia działalności na nowych zasadach można wynająć użytkowany do tej pory lokal i pobierać należności z tego tytułu?

Odpowiedź

ile zapłace podatku - cesja praw developer2008-04-23 13:51:54

W roku 2006 nabyłem na kredyt nieruchomość (umowa przedwstępna z developerem). Spłacam rok kredyt. kredyt cały uruchomiony. W roku 2007 sprzedaję cesje do nieruchomości (zgoda developera i nabywca już ma mieszkanie). Czy dobrze liczę podatek: kupiłem lokal za 300...

Odpowiedź

Środek trwały - wynajem mieszkania dla pracowników2008-02-01 12:27:15

Czy można zaliczyć do kup (prowadzę PKPiR - roboty budowlane) zakup łóżek dla pracowników-wynajmuję im mieszkanie w nieruchomości, wpisanej do rej. środków trwałych firmy. Czy wystarczy podpisanie z nimi umowy o wynajmie i comiesięczne wystawienie im faktury? Czy powinnam rozszerzyć...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad