Koszty

Środki trwałe

Pobierz za SMS

Plik	Opis
	Formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc De Minimis
	Zaświadczenie o pomocy De Minimis
	Wezwanie do przedłożenia wszystkich zaświadczeń o uzyskanej pomocy de minimis z ostatnich 3 lat

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Środki trwałe

Stawki indywidualne

Używane i ulepszone środki trwałe oraz inwestycje w obcych środkach trwałych dają podatnikowi prawo do stosowania indywidualnych stawek amortyzacyjnych.

Podatnicy, którzy rozpoczęli amortyzację przy zastosowaniu stawek indywidualnych przed 1 stycznia 2007 r., stosują do amortyzacji zasady (minimalne okresy amortyzacji) obowiązujące 31 grudnia 2006 r.

Uprawnienie do stosowania stawek indywidualnych dotyczy środków trwałych po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków trwałych danego podatnika. W takim wypadku stawki można ustalić indywidualnie, w następujących minimalnych okresach amortyzacji:

od1 stycznia 2007 r
Środki trwałe zaliczone do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych	Środki transportu, w tym samochody osobowe	Budynki, lokale, budowle
24 miesiące - gdy ich wartość początkowa nie przekracza 25.000 zł	30 miesięcy	10 lat
36 miesięcy - gdy ich wartość początkowa jest wyższa od 25.000 zł i nie przekracza 50.000 zł		z wyjątkiem trwale związanych z gruntem budynków handlowo-usługowych wymienionych w rodzaju 103 Klasyfikacji i innych budynków niemieszkalnych wymienionych w rodzaju 109 Klasyfikacji, trwale związanych z gruntem, kiosków towarowych o kubaturze poniżej 500 m3, domków kempingowych i budynków zastępczych, dla których okres ten nie może być krótszy niż 3 lata
60 miesięcy - w pozostałych przypadkach		z wyjątkiem budynków (lokali) niemieszkalnych, dla których stawka amortyzacyjna z Wykazu stawek amortyzacyjnych wynosi 2,5 % - 40 lat pomniejszone o pełną liczbę lat, które upłynęły od dnia ich oddania po raz pierwszy do używania do dnia wprowadzenia do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzonej przez podatnika, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat

Zatem w przypadku budynków niemieszkalnych minimalny okres amortyzacji liczyć należy następująco: Oddanie do używania po raz pierwszy: 13 maja 2004 r. Wprowadzenie do ewidencji środków trwałych 4 maja 2007 r. Różnica wynosi: 2 pełne lata, zatem minimalny okres amortyzacji to 38 lat (40 lat - 2 lata). Zatem stawka amortyzacji nie może być niższa, niż 2,63% (100%/38 lat).

W odniesieniu do budynków minimalne okresy amortyzacji uległy zmianie od 1 stycznia 2007 r. w stosunku do poprzednio obowiązującego stanu prawnego:

przed 1 stycznia 2007 r
Środki trwałe zaliczone do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych	Środki transportu, w tym samochody osobowe	Budynki, lokale, budowle
24 miesiące - gdy ich wartość początkowa nie przekracza 25.000 zł	30 miesięcy	10 lat
36 miesięcy - gdy ich wartość początkowa jest wyższa od 25.000 zł i nie przekracza 50.000 zł		z wyjątkiem budynków wymienionych w rodzajach 103 i 109 Klasyfikacji, trwale związanych z gruntem, kiosków towarowych o kubaturze poniżej 500 m3, domków kempingowych oraz budynków zastępczych, dla których okres ten nie może być krótszy niż 36 miesięcy
60 miesięcy - w pozostałych przypadkach

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych definiuje pojęcia "używane" oraz "ulepszone" odmiennie w zależności od rodzaju środka trwałego, przy czym ciężar dowodu spoczywa wyraźnie na podatniku. Zasady te nie zmieniły się w 2007 r.:

	Środki trwałe zaliczone do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych oraz środki transportu, w tym samochody osobowe	Budynki, lokale, budowle
używane	jeżeli podatnik udowodni, że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez okres 6 miesięcy	jeżeli podatnik wykaże, że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez okres 60 miesięcy
ulepszone	jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ich ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej	jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej

Do końca roku 2002 nie było prawa ustalania stawek indywidualnych dla lokali stanowiących odrębny przedmiot własności. Stawki indywidualne dotyczyły jedynie budowli i budynków.

Uwaga ! Co to znaczy "używane"?

Ministerstwo Finansów w piśmie Nr PBH/3742/98/69 z dnia 18-08-1998 r. stwierdziło, że "muszą to być wiarygodne dowody dla organów podatkowych".

Inwestycje w obcym środku trwałym

Inwestycja w obcym środku trwałym to każdy nakład na środek trwały nie stanowiący własności podatnika. Nie ma znaczenia, czy jest to nakład o charakterze remontowym, czy też inwestycyjnym, jeżeli tylko jest ponoszony na obcy środek trwały. Wartość inwestycji w obcym środku trwałym. Do inwestycji w obcym środku trwałym zaliczyć można w szczególności:

budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie;
inwestycje w lokal, do którego podatnik posiada spółdzielcze prawo do lokalu (bo właścicielem jest spółdzielnia, a podatnik ma jedynie wartość niematerialną i prawną - prawo spółdzielcze do korzystania);
typowe inwestycje w lokal wynajmowany przez podatnika.

Inwestycje w obcym środku trwałym amortyzowane są według stawek indywidualnych w ramach ustawowego minimalnego okresu amortyzacji:

Inwestycje w obcych budynkach (lokalach) lub budowlach

Inwestycje w innych obcych środkach trwałych

10 lat

dla środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji:

- 24 miesiące - gdy ich wartość początkowa nie przekracza 25.000 zł,

- 36 miesięcy - gdy ich wartość początkowa jest wyższa od 25.000 zł i nie przekracza 50.000 zł,

- 60 miesięcy - w pozostałych przypadkach

dla środków transportu, w tym samochodów osobowych - 30 miesięcy

stawki podwyższone

Uwaga! Czy to metoda amortyzacji?

Zgodnie z orzecznictwem NSA stosowanie indywidualnych stawek amortyzacyjnych jest odrębną metodą amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W szczególności, jest to inna metoda niż metoda liniowa z zastosowaniem stawek określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych. Po rozpoczęciu amortyzacji danego środka trwałego, podatnik nie może zmienić stawek przewidzianych w Wykazie na stawki indywidualne. W piśmiennictwie stwierdza się jednak niekiedy, że stosowanie stawek indywidualnych nie jest inną metodą amortyzacji.

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2005-10-12

data modyfikacji: 2012-01-02

SKP ® (Super Księga Podatkowa)
Program podatkowo-księgowy do prowadzenia Twojej firmy!
Dostępny również w wersji dla biur rachunkowych
Oferta tygodnia: 50 % rabatu !
Sprawdź:
www.ksiegapodatkowa.pl

reklama

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Amortyzacja dzierżawionego lokalu2011-12-20 16:01:20

Wykupiłem lokal użytkowy (pomieszczenie w budynku mieszkalnym), który dotychczas przez ponad 5 lat dzierżawiłem (prowadzę pozarolniczą jednoosobową działalność gospodarczą). Jakie stawki amortyzacji należy zastosować? Jestem zainteresowany najkrótszym okresem amortyzacji.

Odpowiedź

Amortyzacja samochodu 5 czy 2.5 roku?2010-12-08 22:34:54

Kupiłem 1,5 miesiąca temu (nie leasing) używany samochód osobowy z datą rejestracji poza granicami kraju (DE) - luty 2010 r. Pierwsza rejestracja w kraju była właśnie 1,5 miesiąca temu (kupiłem niezarejestrowany, zarejestrowałem go na siebie). Czy przysługuje mi prawo do...