Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Czynności opodatkowane

Transakcje trójstronne

Wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna (procedura uproszczona) występuje gdy zostaną spełnione łącznie następujące warunki:

w dostawie towarów uczestniczy trzech kontrahentów - trzech podatników VAT zidentyfikowanych na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w trzech różnych państwach członkowskich (każdy VAT-UE w innym kraju), w ten sposób, że A wydaje ten towar bezpośrednio C, przy czym dostawa tego towaru jest dokonana między A i B oraz B i C;
dostawa na rzecz C była bezpośrednio poprzedzona WNT u B;
B nie posiada siedziby lub miejsca zamieszkania w państwie członkowskim, w którym kończy się transport lub wysyłka
B stosuje wobec A i C ten sam NIP, który został mu przyznany przez państwo członkowskie inne niż to, w którym zaczyna się lub kończy transport lub wysyłka,
C stosuje NIP państwa członkowskiego, w którym kończy się transport lub wysyłka;
C został wskazany przez B jako obowiązany do rozliczenia podatku VAT od dostawy towarów realizowanej w ramach procedury uproszczonej.

Procedura uproszczona ma zastosowanie również wtedy, gdy C jest osobą prawną, która nie jest podatnikiem podatku od wartości dodanej lub podatnikiem VAT, a która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotych w państwie członkowskim (NIP-UE), w którym znajduje się towar w momencie zakończenia transportu lub wysyłki; w przypadku procedury uproszczonej uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zostało opodatkowane u drugiego w kolejności podatnika VAT.

Istota

Procedury uproszczone w ramach transakcji trójstronnych zostały stworzone w celu umożliwienia stosowania zasad zbliżonych do WNT/WDT u B w sytuacji, gdy przedmiot dostawy nigdy nie znajdzie się na terytorium kraju B. W takim wypadku nie nastąpiłoby ani WNT, ani WDT, zatem B byłby zobowiązany np. do opodatkowania dostawy na rzecz C stawką podstawową, a z kolei C musiałby występować o zwrot zapłaconego podatku VAT do kraju B.

Procedura uproszczona w transakcjach trójstronnych polega na tym, że B nie ma obowiązku naliczania podatku z tytułu nabycia od A oraz z tytułu dostawy do C - to C rozlicza podatek należy od całej dostawy.

Transakcja taka zastępuje WNT B od A, WDT B do C - a zatem uproszczenie dotyczy jedynie rozliczeń B. To B korzysta z możliwości przeprowadzenia procedury uproszczonej i to na nim ciążą największe obowiązki związane z tą procedurą. B może nie korzystać z procedury uproszczonej i rozliczyć na zasadach ogólnych WNT, a następnie WDT.

Obowiązki

Na uczestnikach transakcji trójstronnej rozliczanej w ramach procedury uproszczonej ciąży szereg obowiązków. A ma jedynie obowiązek rozliczyć dostawę na rzecz B, natomiast na B oraz na C ciążą dodatkowe obowiązki:

B	C
Stosować ten sam NIP wobec A i C	Stosować NIP państwa, w którym kończy się transport lub wysyłka
Wskazać C jako zobowiązanego do rozliczenia podatku w ramach procedury uproszczonej
Wystawić fakturę z adnotacją: "VAT: Faktura WE (...)"
Zawiadomić Biuro Wymiany Informacji o Podatku VAT na piśmie o zamiarze skorzystania z procedury uproszczonej, jeżeli C jest polskim podatnikiem VAT.
Jeżeli jest polskim podatnikiem VAT - podać w ewidencji VAT wynagrodzenie za dostawy w ramach procedury uproszczonej oraz nazwę i adres C. Brak obowiązku prowadzenia ewidencji, gdy stosuje obcy NIP-UE, a transport (wysyłka) kończą się w Polsce - pod warunkiem, że transakcja będzie podlegać opodatkowaniu u C.	Jeżeli jest polskim podatnikiem VAT - podać w ewidencji VAT kwotę obrotu z tytułu dokonanej na jego rzecz dostawy oraz kwotę podatku przypadającego na tę dostawę, a także nazwę i adres B. Te same dane podaje C - osoba prawna nie będąca podatnikiem VAT.
Jeżeli jest polskim podatnikiem VAT - wykazać transakcję w deklaracji podatkowej oraz w informacji podsumowującej.	Rozliczyć WNT od B

Zawiadomienie Biura Wymiany Informacji o Podatku VAT powinno zawierać:

nazwę i adres B oraz jego NIP, który ma być zastosowany w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej;
nazwę i adres C;
przewidywaną datę pierwszej dostawy, która ma być dokonana w ramach wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej.

Zawiadomienie składa się przed dniem dokonania dostawy, do której mają mieć zastosowanie postanowienia niniejszego artykułu. W przypadku dalszych dostaw w ramach procedury uproszczonej dla tego samego podatnika C, nie składa się kolejnych zawiadomień.

faktura VAT WE uproszczona

UWAGA! Biuro Wymiany Informacji o VAT

Biuro Wymiany Informacji o VAT, do którego należy składać ww. zawiadomienia, mieści się pod adresem:

Ministerstwo Finansów
Ośrodek Zamiejscowy Biura Wymiany Informacji o VAT w Koninie
ul. Poznańska 46
62-510 Konin

likwidacja

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2005-07-27

data modyfikacji: 2012-01-02

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Podatek VAT od odpadu - taśmy plastikowe2011-12-27 10:12:32

W czasie produkcji taśm produkcyjnych powstają odpady z rozkroju z dużych opakowań, a inna część surowca nie nadaje się do dalszego przerobu z uwagi na sklejenia w czasie produkcji itp. Spółka zamierza te odpady przekazać je do utylizacji. Czy przekazane...

Odpowiedź

Odpady a podatek VAT2011-12-27 09:26:18

Spółka z o. o. produkuje wyroby (taśmy) jest płatnikiem podatku VAT. W czasie produkcji powstają odpady z rozkroju z dużych opakowań, część surowca nie nadaje się do dalszego przerobu z uwagi na sklejenia w czasie produkcji itp. Odpady...

Odpowiedź

VAT UE oraz podatek zryczałtowany2011-11-15 12:09:05

Zamierzam rozpocząć świadczenie usług na rzecz firmy niemieckiej (osobiście jako przedsiębiorca). Nie znam statusu podatnika niemieckiego więc proszę o rozważenie sytuacji w przypadku gdy jest lub nie podatnikiem unijnym VAT. Działalność polegać będą na świadczeniu usług budowlanych na nieruchomościach położonych...