Podatek VAT

Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Przypadki szczególne:

turystyka

Wyszukiwarka on-line

Wyszukiwarka on-line
Sprawdź, jaki kod PKWiU jest przypisany do Twoich towarów lub usług.

Stawki VAT - przypadki szczególne

Turystyka w VAT

Usługi związane z turystyką spędzają sen z powiek wielu właścicielom biur wycieczkowych i innych podobnych agencji. Kiedy i od czego powstaje obowiązek podatkowy jest tu rzeczą najistotniejszą.
Nowa ustawa o VAT w art. 119 określa jak poprawnie ustalić podstawę opodatkowania w przypadku usług turystycznych.

Reklama

Pamiętajmy, że podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest marża - pomniejszona o kwotę należnego podatku. Tu na uwagę zasługuje określenie pojęcia dla potrzeb ustawy o VAT. Marżę rozumie się jako różnicę pomiędzy kwotą należności którą musi zapłacić nabywca usługi (klient), a ceną nabycia przez podatnika świadczącego usługę towarów i usług od innych podmiotów dla bezpośredniej korzyści turysty. Dla celów VAT - przez usługi dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się te, które nabywa przedsiębiorca od innych podmiotów, a stanowią one składnik oferowanej przez niego usługi turystyki. Najczęściej zalicza się tu:

a) transport
b) zakwaterowanie
c) wyżywienie
d) ubezpieczenie etc.

W przypadku tego rodzaju usług nie ma znaczenia kto jest nabywcą w przypadku przedsiębiorca świadczący usługę:
1. Ma siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju.
2. Działa na rzecz swojego klienta we własnym imieniu i na własny rachunek.
3. Towary i usługi nabywane od innych podatników są dla bezpośredniej korzyści turysty.
4. Prowadzi ewidencję, z której wynikają kwoty wydane na nabycie towarów i usług od innych podmiotów dla bezpośredniej korzyści turysty.
Podatnikom opisanym powyżej nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o naliczony od towarów i usług nabytych dla bezpośredniej korzyści turysty.
Taki podatnik w wystawianych przez siebie fakturach VAT nie wykazuje kwot podatku.

Przykład 1
Biuro podróży "słońce" organizuje wycieczkę krajoznawczą w tatry. Koszty jakie ponosi na bezpośrednie korzyści turysty to:
1. autokar - 1500 pln
2. zakwaterowanie z wyżywieniem 20 osób x 5 dni x 60 pln. - 6000 pln
3. przewodnik - 5 dni x 400 pln - 2000 pln.
W takim przypadku łączne koszty usług zakupionych dla bezpośredniej korzyści turysty wynoszą 9 500 pln.
Na wycieczkę jedzie 20 osób i każda z nich płaci za wyjazd 600 pln
Oznacza to że łącznie przedsiębiorca zainkasuje 12 000 pln.
Jego marża wynosi więc 2 500 pln.
Oznacza to że podstawą opodatkowania VAT jest w tym przypadku 2049,18 pln netto. Co po doliczeniu podatku VAT daje nam kwotę 2500 a zobowiązanie podatkowe jakie powstaje u przedsiębiorcy to 450,82 pln.

Sprawa wygląda nieco inaczej w przypadku podatników, którzy nie zakupują wszystkich usług u innych podmiotów, a część z nich wykonują sami. Dla takich usług własnych odrębnie ustala się podstawę opodatkowania. Takie ustalenie następuje na takich samych zasadach jak w przypadku innych płatników VAT.
Problematyczne w tej sytuacji jest jedynie wyodrębnienie w prowadzonej ewidencji, jaka część należności zapłaconej przez klienta za usługę przypada na usługi własne, jaka na nabycie od innych podmiotów dla bezpośredniej korzyści turysty.
Przykład 2
Sytuacja analogiczna jak w przykładzie 1. tyle że dodatkowo podczas wyjazdu przedsiębiorca przeprowadza szkolenie informatyczne wśród turystów. W kalkulacji cenowej szkolenie to warte jest 2000 pln.
Koszt wycieczki dla jednej osoby wzrasta do 860 pln
W tej sytuacji kalkulacja dla podatku VAT ma nieco inny wygląd.
Kwota przypadająca na usługi własne to 2000 pln
Całkowite wpłaty za wykonaną usługę to 860 pln x 20 osób = 17 200 pln.
Całkowite koszty usług nabytych dla bezpośredniej korzyści turystów 9500 pln
Podstawa opodatkowania usług własnych to 2000 , VAT należny to 440 pln.
Marża 17 200 - 9500 - 2000 = 5 700
Podatek należny od marży 1027,87 pln.
Razem zobowiązanie podatkowe VAT 1467. 87 pln
Tu pozostaje jeszcze kwestia opodatkowania usług zagranicznych :
Stawka opodatkowania wynosi 0% w przypadku gdy usługi nabywane od innych podmiotów dla bezpośredniej korzyści klienta są świadczone poza terytorium wspólnoty (unii europejskiej) . Oczywiście w przypadku, gdy usługi nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są świadczone zarówno na terytorium wspólnoty jak i poza nią stawka 0% obowiązuje jedynie w części która dotyczy usług świadczonych poza terytorium wspólnoty. Do zastosowania preferencyjne stawki 0%, konieczne jest jeszcze posiadanie przez podatnika dokumentów które potwierdzają świadczenie usług poza terytorium Unii.
Niestety nikt nie pokusił się o nakreślenie jakie to mają być dokumenty ale można założyć że wszelkie związane bezpośrednio z zakupem i jasno połączone ze sprzedanymi usługami. (np. potwierdzenie rezerwacji w hotelu oraz dowód zapłaty poza terytorium UE)
Na pierwszy rzut oka wydaje się to bardzo zagmatwane, jednak szczegółowa ewidencja i odnoszenie poszczególnych zakupów od razu z podziałem na usługi dla bezpośredniej korzyści klienta bądź nie - stwarza sytuację w miarę klarowną.

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2004-08-06

data modyfikacji: 2012-01-03

SKP ® (Super Księga Podatkowa)
Program podatkowo-księgowy do prowadzenia Twojej firmy!
Dostępny również w wersji dla biur rachunkowych
Oferta tygodnia: 50 % rabatu !
Sprawdź:
www.ksiegapodatkowa.pl

reklama

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Stawka VAT na szkolenie w ramach systemu franczyzowego2011-04-07 12:26:25

Czy właściwe jest użycie stawki podstawowej podatku VAT dla szkoleń, które realizowane są przez spółkę swoim aktualnym i potencjalnym franczyzobiorcom? Szkolenia te służą rozwojowi firmy poprzez system franczyzowy.

Odpowiedź

Zakup działki, rozpoczęcie budowy i szybka sprzedaż2011-04-01 14:01:44

Kupuję działkę budowlaną na fakturę (23%), uzyskuję pozwolenie na budowę i sprzedaję dom w budowie – czy według obowiązujących przepisów podatkowych mogę zastosować stawkę 8% niezależnie od etapu budowy – czyli np. mając jedynie pozwolenie na budowę - czy może...