Podatek VAT

Kasy fiskalne

zwolnienie - zasady

Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Kasy fiskalne

Zwolnienia podstawowe

Konieczność instalacji kasy fiskalnej opóźnia lub eliminuje szeroki zestaw zwolnień.

By sprawdzić czy zwolnienie dotyczy danej działalności należy na początku upewnić się, czy podatnik nie wykonuje czynności zobowiązujących do ewidencjonowania od pierwszej sprzedaży (całości obrotu).

Reklama

Jeżeli czynności te nie są wykonywane, podstawowym zwolnieniem, z którego korzysta podatnik związane jest z wartością obrotu wykonywaną na rzecz osób fizycznych nie będących przedsiębiorcami oraz na rzecz rolników ryczałtowych.

Do limitu obrotu nie wlicza się zatem czynności dokonywanych na rzecz innych podatników. Do limitu wlicza się natomiast sprzedaż dokumentowaną fakturami na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych, chyba że cała sprzedaż podatnika będzie dokumentowana w sposób szczególny, np. w związku z całą sprzedażą w systemie wysyłkowym lub w związku ze liczbą faktur w roku podatkowym nie przekraczającą limitów.

Podatnik korzystać będzie ze zwolnienia z tytułu obrotów, jeśli w roku poprzedzającym dany rok nie osiągnął już limitu obrotów – 40 tys. zł. Jeśli limit został już przekroczony, w danym roku ma on obowiązek przeprowadzać ewidencję na kasie fiskalnej.

Jeśli obrót roku poprzedniego był niższy niż 40 tys. zł i wcześniej nie powstał obowiązek ewidencjonowania na kasie – obowiązek stosowania kasy fiskalnej wystąpi dopiero w chwili przekroczenia w roku podatkowym obrotu 40 tys. zł (do tego momentu podatnik korzysta ze zwolnienia z tytułu wielkości obrotów). Obowiązek rozpoczęcia ewidencji poprzez kasę nie następuje od razu, z chwilą przekroczenia tego limitu, lecz traci moc dopiero po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w ciągu roku podatkowego przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł

Przykład:
Kowalski dnia 13 lutego 2011 r. osiągnął obrót na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności – 43 tys zł. Od 1 maja 2011 r. ma on obowiązek instalować kasę fiskalną.

W przypadku podatników rozpoczynających w 2011 lub 2012 r. wykonywanie czynności podlegających ewidencjonowaniu, zwolnienie obejmuje limit 20 tys. zł.

Pozostały zakres zwolnień

Pozostały zakres zwolnień dotyczy:

80% czynności zwolnionych

Zwalnia się z instalowania kas podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług wymienionych w poz. 1-32 załącznika, jeżeli w poprzednim roku podatkowym udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika z działalności, na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności i rolników ryczałtowych, był wyższy niż 80 %.

Kontroli przekroczenia wskaźnika 80% dokonuje się w systemie półrocznym. Obowiązek ewidencjonowania powstanie po upływie dwóch miesięcy, licząc od końca pierwszego półrocza danego roku, w którym podatnik korzysta z tego zwolnienia.

W przypadku, gdy podatnik po utracie zwolnienia zobowiązany byłby do instalacji więcej niż 5000 kas fiskalnych, zwolnienie traci moc po upływie dwóch lat, licząc od końca półrocza, w którym podatnik korzysta z tego zwolnienia.

Zasadę tę stosować należy również do podatników rozpoczynających działalność w pierwszym półroczu roku podatkowego, jeżeli udział obrotów ze sprzedaży zwolnionej z obowiązku ewidencjonowania z załącznika, w obrotach ogółem podatnika z na rzecz osób fizycznych i rolników będzie w okresie pierwszych sześciu miesięcy działalności równy albo niższy niż 80 %.

Przykład:

Podatnik w pierwszym półroczu osiągnął obrót:

Z tytułu działalności wynajmu własnej nieruchomości w całym zakresie dokumentowanego fakturami – 40 tys. zł

Z tytułu prowadzenia sklepu spożywczego – 25 tys. zł

Przekroczył limit 80% (najem stanowi mniej niż 80% ogólnego obrotu w danym roku). Od 1 września podatnik zobowiązany jest zainstalować kasę fiskalną.

Odpowiednio zwalnia się podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2010 r. sprzedaż, o której mowa w poz. 1-32 załącznika, w przypadkach gdy przewidywany przez podatnika udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika z działalności, do zrealizowania do końca roku, w którym rozpoczęto wykonywanie sprzedaży, będzie wyższy niż 80 %.

Do końca kwietnia 2011 r.

Do dnia 30 kwietnia 2011 r. zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej:

a) czynności objęte do dnia 31 grudnia 2010 r. zwolnieniem od ewidencjonowania wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2009 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 224, poz. 1797), niewymienione w załączniku do niniejszego rozporządzenia,

b) podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług wymienionych w poz. 1-33 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2009 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, jeżeli w 2010 r. udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika z działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej "ustawą", był wyższy niż 70 %,

c) podatników opłacających zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej, jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania w zakresie działalności wymienionej:

– w części I w lp. 1, 10, 12, 26, 31-34, 40-45, 47-50, 54, 58, 65, 74, 77, 78, 84 i 92-95, w części V w lp. 3 i 4 - usługi w zakresie transportu osób na rzece Dunajec przez flisaków pienińskich, w części VII w lp. 1 i 2, w części X i XI załącznika nr 3 do ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.3)), wykonywanej bez zatrudniania pracowników, z wyjątkiem małżonka, – w części I w lp. 2, 7, 28, 35-39, 60-64, 79 i w części VIII załącznika nr 3 do ustawy, o której mowa w tiret pierwszym.

2. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. c, w przypadku:

1) zrzeczenia się zastosowania opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej albo utraty prawa do rozliczania podatku dochodowego w tej formie lub

2) niedotrzymania warunku zwolnienia - tracą prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiły te zdarzenia, nie wcześniej jednak niż z chwilą przekroczenia w 2011 r. kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

data utworzenia: 2005-02-25

data modyfikacji: 2012-04-10

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Szczególne zwolnienia z kas fiskalnych2012-04-27 00:07:32

Prowadzę sprzedaż wysyłkową odzieży, a także prywatny najem lokalu dla podmiotu gospodarczego. 1. Czy przyjmując zapłatę za sprzedany towar tylko i wyłącznie na rachunek bankowy mogę korzystać z jakiegoś specjalnego zwolnienia z kasy fiskalnej w tym roku - gdzieś to usłyszałem,...

Odpowiedź

Czy konieczna kasa fiskalna?2011-08-26 13:09:48

Jestem emerytem prowadzącym specjalistyczny gabinet lekarski. Czy muszę zaopatrzyć się w kasę fiskalną, jeżeli mój bezpośredni dochód z porad nie przekracza rocznie 2 tyś zł? Natomiast współpracuję jeszcze z prywatną firmą medyczną, której wystawiam faktury rozliczane później w książce przychodów...

Odpowiedź

Kasa fiskalna w usługach psychologicznych2011-03-24 14:32:41

W ramach działalności gospodarczej są m.in. szkolenia i usługi psychologiczne - do 2008 r. była również sprzedaż ewidencjonowana na kasie fiskalnej. Podobno, jeżeli w okresie dwóch lat nie prowadzono ewidencji sprzedaży na kasie fiskalnej, to można rozpocząć ewidencjonowanie usług psychologicznych...