Warunki

Ze zwolnienia podmiotowego mogą skorzystać podatnicy VAT, czyli osoby i jednostki prowadzące działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Osoby takie nie mają obowiązku:

• wystawiania faktur VAT;
• rozliczania podatku VAT;
• składania deklaracji VAT.

Podatnicy zwolnieni podmiotowo mają jednak obowiązek:

• prowadzenia ewidencji sprzedaży pod rygorem opodatkowania obrotu VAT w stawce właściwej (albo w stawce 22%, jeżeli urząd skarbowy nie zdoła ustalić wartości sprzedaży opodatkowanej stawkami innymi) bez prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupach;
• instalowania kasy fiskalnej, na której ujmują swój obrót jako zwolniony do czasu rezygnacji albo utraty prawa do zwolnienia podmiotowego.

Podstawowym warunkiem skorzystania ze zwolnienia podmiotowego jest:

• u podatników kontynuujących działalność:
  • nie przekroczenie wartością sprzedaży w poprzednim roku podatkowym limitu ustawowego - w roku 2010 i 2011 mamy okres przejściowy ze specjalnymi zasadami, opisanymi poniżej; 
  • nie przekroczenie wartością sprzedaży w trakcie roku podatkowego limitu z danego roku - w roku 2010 kwoty 100'000 zł, a w roku 2011 i w latach następnych 150'000 zł.
• u podatników rozpoczynających działalność w bieżącym roku podatkowym przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie może przekroczyć, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty limitu określonego niżej (np. przy sprzedaży w okresie 22.11-31.12.2005 limit wyniesie 40/365 x wartość limitu). Limit ten w roku 2010 wynosi 100'000 zł, a w roku 2011 150'000 zł.

tabele limitów

UWAGA! Co wchodzi do limitu

Do ww. obrotu:

Obrotu nie pomniejszamy o żadne odliczenia związane z podatkiem dochodowym, w rodzaju składek ZUS.

Limit rośnie 2010 i 2011 - zasady szczególne

Limit zwolnienia przedmiotowego w roku 2010 wynosi 100'000 zł.

W 2010 r. podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2009 r. była wyższa niż 50.000 zł i nie przekroczyła 100.000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia 2010 r.

Zatem jeśli podatnik prowadzący działalność gospodarczą VAT przez cały rok 2009 w roku 2009 przekroczył 50'000 zł i w związku z tym uzyskał status podatnika VAT czynnego, ma prawo powrócić do zwolnienia podmiotowego w 2010 r. - jeżeli nie przekroczył limitu 100'000 zł i jeżeli złożył oświadczenie w urzędzie skarbowy.

Samo nie przekroczenie limitu nie zapewni zwolnienia podmiotowego VAT. Jeżeli podatnik nie dokona zawiadomienia w urzędzie skarbowym w oznaczonym terminie do 15 stycznia 2010 r., pozostanie podatnikiem VAT czynnym. Jest to termin prawa materialnego i w razie niemożności jego zachowania urząd skarbowy go nie przywróci, nie można takiego pisma w żadnym wypadku złożyć wcześniej. Wystarczy najpóźniej 15 stycznia 2010 r. wysłać list polecony w polskiej placówce pocztowej (jeżeli podatnik wysyła pismo zza granicy, liczy się data otrzymania pisma przez urząd najpóźniej 15 stycznia 2010 r.).

Taki same zasady stosujemy do podatnika, który w 2009 r. rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej VAT, z tym, że limity stosujemy proporcjonalnie.

W 2011 r. podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2010 r. była wyższa niż 100.000 zł i nie przekroczyła 150.000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia 2011 r., z zastrzeżeniem ust. 5.

Podobne zasady stosujemy w roku 2011 - z tym, że limit w roku 2011 wyniesie 150'000 zł. W podanych wyżej przykładach należy więc zastąpić kwotę 50'000 zł (limit 2009) kwotą 100'000 zł (limit 2010), a kwotę 100'000 zł (limit 2010) kwotą 150'000 zl (limit 2011).

W latach następnych limit wynosi 150'000 zł co roku, więc znajdą zasady ogólne.

wyłączenia

Uwaga ! Oświadczenie

Zawiadomienie urzędu skarbowego może przybrać formę deklaracji VAT-Z, warto przy tym również złożyć pismo (wystarczy jednak jakiekolwiek zawiadomienie o zamiarach podatnika, byle na piśmie dla celów dowodowych, i najlepiej z potwierdzeniem odbioru, gdyż konsekwencje zagubienia dokumentu przez pocztę czy urząd mogą być dla podatnika wyjątkowo negatywne):

Poznań, dnia 10 stycznia 2010 r.

Jan Kowalski

Adres, NIP

Naczelnik Urzędu Skarbowego w X

Niniejszym zawiadamiam, że zgodnie z art.2 ustawy z dnia 2 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 215, poz. 1666) zamierzam w roku 2010 skorzystać ze zwolnienia , o którym mowa w art.113 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.)

Podpis