Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Druki kadrowe

Umowa o dzieło z rachunkiem

Umowa o pracę nakładczą

Kontrakt menedżerski

Umowa o dzieło bez rachunku

Zwolnienie podmiotowe VAT

Gdyby nie istniały pewne limity, to w zasadzie od pierwszej czynności podatnik powinien płacić VAT. Istnieje jednak możliwość skorzystania ze zwolnienia z tego podatku i nie płacenia go na początku działalności. Podstawowym warunkiem jest realizowanie sprzedaży w ramach limitu. Jego przekroczenie powoduje konieczność opodatkowania się podatkiem VAT.

Reklama

Stąd też możemy wskazać kilka grup podatników:

podatnicy VAT czynni (czyli ci, którzy płacą podatek),
podatnicy VAT zwolnieni (czyli ci, którzy sprzedają na tyle mało, że obejmuje ich limit zwolnienia z VAT, tzw. zwolnienia podmiotowego),
podatnicy dokonujący wyłącznie sprzedaży zwolnionej od VAT (czyli podatnicy, którzy wykonują specyficzne czynności, które zawsze są zwolnione z VAT, niezależnie, czy wykona je podatnik VAT czynny czy zwolniony – w obu przypadkach będą one czynnościami zwolnionymi).

Za podatników VAT czynnych uznaje się tych podatników podatku VAT, do których nie ma zastosowania zwolnienie podmiotowe z tytułu tego podatku (którzy przekroczą limit, zrezygnują ze zwolnienia lub wykonają czynność, która zmusza do rejestracji dla celów podatku VAT) oraz nie wykonują wyłącznie sprzedaży zwolnionej przedmiotowo z opodatkowania VAT. Podatnikami VAT zwolnionymi podmiotowo są natomiast podatnicy, do których ma zastosowanie zwolnienie podmiotowe związane z limitem wysokości osiąganej przez nich sprzedaży.

Tylko podatnicy VAT czynni są zobowiązani do zarejestrowania się w urzędzie skarbowym. Zgłoszenia rejestracyjnego dokonuje się poprzez złożenie naczelnikowi deklaracji VAT-R (przed dniem wykonania pierwszej czynności opodatkowanej). Rejestracja jako podatnik VAT zwolniony nie jest obowiązkowa, podatnik może jednak dla własnego spokoju złożyć VAT-R. Ci podatnicy – nawet niezarejestrowani – mają również pewne obowiązki oraz prawa wynikające z ustawy o podatku od towarów i usług.

Ze statusu podatnika VAT zwolnionego i podatnika dokonującego wyłącznie sprzedaż zwolnioną od VAT można zrezygnować. Niektórzy stwierdzają bowiem, że nawet przed przekroczeniem limitu warto jest zarejestrować się i płacić VAT jako podatnik VAT czynny. Rejestracja następuje wówczas przed pierwszym dniem miesiąca rezygnacji ze zwolnienia.

tabele limitów

Podatnik VAT
Czynność	Podatnik VAT czynny	Podatnik VAT zwolniony (podmiotowo)	Podatnik dokonujący wyłącznie czynności zwolnione od VAT (żadne inne)
Obowiązek rejestracji	Obowiązuje limit 150.000 zł; obowiązek zgłoszenia rejestracyjnego przed dniem wykonania pierwszej czynności ponad limit	możliwość, ale nie obowiązek, złożenia zgłoszenia rejestracyjnego od limitu 150.000 zł – staje się VAT czynny	podobnie jak u podatnika zwolnionego, czynności zwolnione nie wpłyną na limit
Ewidencja	Pełna ewidencja VAT, zawiera: przedmiot i podstawę opodatkowania, kwotę VAT należnego i naliczonego, VAT jaki należy zapłacić lub zwracany, wszystkie inne dane konieczne do deklaracji VAT	ewidencja sprzedaży VAT – w celu ustalenia momentu przekroczenia limitu 150.000 zł	Ewidencja sprzedaży VAT (podobnie jak u podatnika zwolnionego),
Koszty	Podatek VAT nie stanowi kosztu	Faktury w kosztach księguje się brutto	Faktury w kosztach księguje się brutto
Składanie deklaracji VAT	Obowiązkowe, za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca po każdym kolejnym miesiącu, można kwartalnie	brak obowiązku składania deklaracji VAT	brak obowiązku składania deklaracji VAT,
Faktury VAT/rachunki sprzedaży	obowiązek wystawiania faktur VAT (z wyłączeniem osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych- wówczas faktury są wystawiane na żądanie tych osób)	brak obowiązku wystawiania faktur VAT, rachunek sprzedaży na życzenie kupującego	Jak u podatnika zwolnionego, gdyby wykonywał również inne czynności, które są opodatkowane VAT – do czynności zwolnionych wystawia faktury VAT ze stawką zwolnioną
Kasy fiskalne	obowiązek stosowania kasy fiskalnej, gdy sprzedaż jest wykonywana dla osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej i dla rolników ryczałtowych; limit zwolnienia 40 tys. zł	obowiązek stosowania kasy fiskalnej, gdy sprzedaż jest wykonywana dla osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej i dla rolników ryczałtowych; limit zwolnienia 40 tys. zł	obowiązek stosowania kasy fiskalnej, gdy sprzedaż jest wykonywana dla osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej i dla rolników ryczałtowych; limit zwolnienia 40 tys. zł
Możliwość odliczenia podatku VAT	prawo do pomniejszenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego	brak możliwości skorzystania z odliczenia podatku VAT, nie nalicza się podatku VAT – cały towar brutto w koszty	brak możliwości skorzystania z odliczenia podatku VAT, nie nalicza się podatku VAT – cały towar brutto w koszty
VAT od paliwa do samochodów	Obecnie tylko w przypadkach szczególnych odliczenie VAT od paliwa, wystąpi w przypadku korzystania z pojazdów innych niż osobowe o dopuszczalnej ładowności powyżej 3,5 t oraz w przypadku pojazdów specjalnych (wskazanych ustawie). Poza tym brak prawa odliczenia	Brak możliwości odliczenia	Wykorzystywanie pojazdów do wykonywania czynności zwolnionych nie uprawnia do odliczenia podatku od paliwa
VAT od nabycia samochodu	W całości tylko w przypadkach szczególnych w całości, wystąpi dla nabycia pojazdu innych niż osobowe o dopuszczalnej ładowności powyżej 3,5 t oraz w przypadku pojazdów specjalnych (wymienionych w ustawie), poza powyższymi przypadkami odliczenie 60% VAT z faktury, nie więcej niż 6000 zł.	Brak możliwości odliczenia	Wykorzystywanie pojazdów do wykonywania czynności zwolnionych nie uprawnia do odliczenia podatku od zakupu
Prywatny samochód (kilometrówka)	Zalicza do kilometrówki FV w kwocie netto	Zalicza do kilometrówki kwoty z dokumentów w wartości brutto	Zalicza do kilometrówki kwoty z dokumentów w wartości brutto

Piotr Szulczewski Analityk Bankier.pl	Data publikacji: 22-04-2011
Marta Kaczmarek

data utworzenia: 2005-04-12

data modyfikacji: 2012-01-02

SKP ® (Super Księga Podatkowa)
Program podatkowo-księgowy do prowadzenia Twojej firmy!
Dostępny również w wersji dla biur rachunkowych
Oferta tygodnia: 50 % rabatu !
Sprawdź:
www.ksiegapodatkowa.pl

reklama

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Podatek VAT - plusy i minusy rejestracji2012-01-05 14:05:10

Prowadzę działalność usługową. Płacę 8,5% ryczalt ewidencjonowany, zamierzam zglosic opodatkowanie podatkiem VAT. Jakie są tego plusy i minusy?

Odpowiedź

Podatek VAT limit na 2012 rok2012-01-01 10:58:14

Czy znana jest kwota od jakiej w 2012 roku będzie obowiązkowe wejście w VAT?

Odpowiedź

Prowadzenie ewidencji VAT tylko dla części działalności2011-12-27 09:12:23

Od nowego roku przestanę być czynnym płatnikiem Vat ( obrót nie przekroczy 150 000 zł), ale ponieważ prowadzę usługi serwisowania i wypożyczania sprzętu narciarskiego będę chyba musiała dla tych czynności prowadzić ewidencję Vat. Czy dobrze to rozumiem?